交易性金融资产的核算 会计分录

交易性金融资产的主要账务处理：
①、取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
②、持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记 “投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。
③、资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录。
④、出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。
交易性金融资产的核算分为：
1、企业取得时：借：交易性金融资产-成本 应收股利/利息（宣告发放的股利） 投资收益（交易费用） 贷：银行存款。
2、收到股利时：借：银行存款 贷：应收利息（应收股利）
3、资产负债表日：
①、公允价值高于账面余额时，按差额借：交易性金融资产-公允价值变动 。贷：公允价值变动损益。
②、公允价值低于账面余额时，按差额借：公允价值变动损益。 贷：交易性金融资产-公允价值变动。
4、出售交易性金融资产
①、结转成本借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本 投资收益（损失为红字）
②、结转公允价值变动借：公允价值变动损益（或红字） 贷：交易性金融资产-公允价值变动（或红字）股票和债券都属于交易性金融资产，他们的核算都是一致的。只是利息涉及到两个科目而已。那就是股票的利息计入“应收股利”，债券的利息计入“应收利息”。

扩展资料
交易性金融资产的界定：
根据金融工具确认与计量会计准则的规定，金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：
(1)、取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票，可作为交易性金融资产。
(2)、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票，目的是短期获利，该组合股票应作为交易性金融资产。
(3)、属于衍生工具。即一般情况下，购入的期货等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为衍生工具的目的就是为了交易。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外，因为它们不能随时交易。
参考资料：百度百科：交易性金融资产

书上的答案和你的答案是一个道理，只不过资金形式不同。
交易性金融资产 trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。
由于是委托证券公司从上海证券交易所购：入，并不是直接银行存款购入，可以理解为将银行存款存入证券公司，即银行存款转为其他货币资金的过程后买入。即按照以下思路理解：（注重区分银行存款与其他货币资金的区别）
1、将钱存入证券交易户：
借：其他货币资金—存出投资款 1002.5万
贷：银行存款 1002.5万
2、购入股票：
借：交易性金融资产-成本 1000万
贷：其他货币资金-存出投资款 1000万
借：投资收益 2.5万
贷：其他货币资金-存出投资款 2.5万
3、合并抵消后可以得到你所理解的合并分录：
借：交易性金融资产-成本 1002.5万
投资收益 2.5万
贷：银行存款 1002.5万
扩展资料

银行存款：银行存款是储存在银行的款项。它是货币资金的组成部分。
其他货币资金：其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的货币资金。它包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款和信用卡存款等。

核算要求及账务处理
　　1.取得时
　　取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额。
　　*取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；
　　取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
　　借：交易性金融资产——成本
　　应收股利/利息
　　投资收益
　　 贷：银行存款/其他货币资金——存出投资款
　　 2.持有时——现金股利和利息
　　（1）收到买价中包含的股利/利息
　　借：银行存款
　　贷：应收股利/利息
　　（2）确认持有期间享有的股利/利息
　　借：应收股利/利息
　　 贷：投资收益
　　借：银行存款
　　 贷：应收股利/利息
　　3.期末计量
　　B/S表日按公允价值调整账面余额（双方向的调整）
　　（1）B/S表日公允价值>账面余额
　　借：交易性金融资产——公允价值变动
　　 贷：公允价值变动损益
　　（2）B/S表日公允价值<账面余额
　　借：公允价值变动损益
　　 贷：交易性金融资产——公允价值变动
　　4.处置时
　　出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
　　分步确认投资收益
　　（1）按售价与账面余额之差确认投资收益
　　借：银行存款
　　贷：交易性金融资产——成本
　　 ——公允价值变动
　　投资收益
　　（2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失
　　借：（或贷）公允价值变动损益
　　贷：（或借）投资收益
　　例1．企业购 期付息的债券准备短期持有，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息，应计入的会计科目是（ A ）。
　　A．应收利息 B．投资收益 C．财务费用 D．交易性金融资产
　　例2．企业持有交易性金融资产期间取得的现金股利和利息时，应贷记的科目是　　（ B ）。
　　A．财务费用 B．投资收益 C．交易性金融资产 D．应收利息
　　例3．甲公司2006年3月10日从证券交易所购入丙公司发行的股票10万股准备短期持有，共以银行存款支付投资款458000元，其中含有3000元相关交易费用。2006年5月10日，丙公司宣告发放现金股利4000元。2006年12月31日该股票的市价为5元/股，2007年2月18日，甲公司将所持的丙公司的股票的一半出售，共收取款项260 000元。假定甲公司无其他投资事项。
　　要求：
　　（1）编制甲公司取得投资、收取现金股利的会计分录。
　　（2）计算甲公司2007年出售的丙公司股票应确认的投资收益，并编制出丙公司股票的会计分录。
　　（1）取得时
　　借：交易性金融资产——成本 455 000
　　投资收益 3 000
　　 贷：银行存款 458 000
　　 确认持有期间享有的股利/利息
　　借：应收股利 4000
　　 贷：投资收益 4000
　　借：银行存款 4000
　　 贷：应收股利 4000
　　2007年B/S表日按公允价值（500 000）调整账面余额（455 000）
　　借：交易性金融资产——公允价值变动 45 000
　　 贷：公允价值变动损益 45 000
　　（2）甲公司2007年出售的丙公司股票应确认的投资收益=260 000-（455000/2）=32 500
　　（1）按售价与账面余额之差确认投资收益
　　借：银行存款 260 000
　　贷：交易性金融资产——成本 227 500
　　 ——公允价值变动 22 500
　　投资收益 10 000

　　（2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失
　　借：公允价值变动损益 225 00（45000/2）
　　贷：投资收益 22 500

交易性金融资产的具体账务处理：
1、企业取得交易性金融资产时：
借：交易性金融资产——成本(公允价值)
投资收益(发生的交易费用)
应收股利(实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息)
贷：银行存款等
2、持有期间的股利或利息时：
借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)
应收利息(资产负债表日计算的应收利息)
贷：投资收益
3、资产负债表日公允价值变动时：
（1）公允价值上升：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
（2）公允价值下降：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
4、出售交易性金融资产时：
借：银行存款(价款扣除手续费)
贷：交易性金融资产
投资收益(差额，也可能在借方)
同时：
借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)
贷：投资收益
或相反分录。

4月1日，购入：
借：交易性金融资产-成本 70000
应收股利 2000（4000×0.5）
投资收益 360
贷：银行存款 72360
4月18日，收到股利：
借：银行存款 2000
贷：应收股利 2000
12月31日，资产负债表日：
借：公允价值变动损益 6000（70000-16×4000）
贷：交易性金融资产-公允价值变动 6000
次年2月3日，出售：
借：银行存款 69000
交易性金融资产-公允价值变动 6000
贷：交易性金融资产-成本 70000
投资收益 5000
同时：
借：投资收益 6000
贷：公允价值变动损益 6000

扩展资料：
交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算，“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
具体分录为：
借：交易性金融资产——成本
应收股利/利息
贷：银行存款/其他货币资金
借或贷“投资收益”科目
持有期间，收到买价中包含的股利/利息
借：银行存款
贷：应收股利/利息
确认持有期间享有的股利/利息
借：银行存款
贷：投资收益
票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。
资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录
出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产 ——公允价值变动/投资收益
同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失
借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”，需要注意的是交易性金融资产科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。

借：交易性金融资产——成本 800000 投资收益 4000
贷：银行存款 804000
借：应收股利 20000
贷：投资收益 20000
借：交易性金融资产——成本 900000 应收股利 20000 投资收益 6000
贷：银行存款 926000
借：银行存款 20000
贷：应收股利 20000 （题目中“应收股利”前后两次应该有40000，应该收到40000，不应该是20000）
资产负债表日，公允价值变动计入损益
借：公允价值变动损益 60000
贷：交易性金融资产——公允价值变动 60000
借：银行存款 1040000 交易性金融资产——公允价值变动 36000
贷：交易性金融资产——成本 1020000 公允价值变动损益 36000 投资收益 20000
借：交易性金融资产——公允价值变动 64000
贷：公允价值变动损益 64000

扩展资料：
会记分录格式：
第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；
第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。
会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。
需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。
会记分录编辑方法：
初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行：
第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化；
第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边；
第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少；
第四：记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方；
第五：根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。
会计分录
1）首先从会计科目入手，背熟科目核算内容。
2）学习记账规则和记帐流程，学习会计制度，学习基础知识。
3）多练，多积累实际经验。
4）及时了解各种财税政策，拓宽知识面。
5）注意灵活运用，逐步做到精准核算，合理避税。
6）根据会计分录的格式要求,编制完整的会计分录。
参考资料：百度百科：会计分录

交易性金融资产会计分录如下：

(一)企业取得交易性金融资产

借：交易性金融资产——成本(公允价值)

投资收益(发生的交易费用)

应收股利(实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利)

应收利息(实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息)

贷：银行存款等

(二)持有期间的股利或利息

借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)

应收利息(资产负债表日计算的应收利息)

贷：投资收益

(三)资产负债表日公允价值变动

1.公允价值上升

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

2.公允价值下降

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

(四)出售交易性金融资产

借：银行存款(价款扣除手续费)

贷：交易性金融资产

投资收益(差额，也可能在借方)

同时：

借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)

贷：投资收益

或：

借：投资收益

贷：公允价值变动损益

延伸：交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产，故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。并且一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得转为其他类别的金融资产进行核算。

（1）借：交易性金融资产—成本1600
借：应收股利40
贷：投资收益36
贷：银行存款1604
（2）借：银行存款40
贷：应收股利40
（3）借：公允价值变动损益120
贷：交易性金融资产--公允价值变动120
（4）借：银行存款1640
借：交易性金融资产—公允价值变动120
贷：公允价值变动损益120
贷：交易性金融资产—成本1600
贷：投资收益40
（5）期末结转：
借：投资收益76
贷：本年利润76
现金流（银行存款）=-1604+40+1640=76

个人观点：
第一类、 交易性金融资产
（一）企业取得交易性金融资产
借：交易性金融资产—成本 （公允价值）
投资收益（发生的交易费用，手续费）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款等
（二）持有期间的股利或利息
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
（三）资产负债表日公允价值变动
1.公允价值上升
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
2.公允价值下降
借: 公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
贷: 交易性金融资产—公允价值变动
(四) 出售交易性金融资产
借:：银行存款等
贷：交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动（可以得到公允价值上升后卖出得到的差额）
投资收益（差额，也可能在借方）
同时：
借：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
贷：投资收益
或：
借：投资收益
贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益

第二、 持有至到期投资
（一）持有至到期投资的初始计量
借：持有至到期投资—成本（面值）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在贷方）
贷：银行存款等（价格加交易费用）
（二）持有至到期投资的后续计量
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
持有至到期投资—应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）
贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在借方）
公式：期末摊余成本=起初摊余成本+投资收益（实际利息的收入）-应计利息（票面利息）
（三）持有至到期投资转换
借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）
贷：持有至到期投资
资本公积—其他资本公积（差额，也可能在借方）
（四）出售持有至到期投资
借：银行存款等
贷：持有至到期投资
投资收益（差额，也可能在借方）
第三类 、 可供出售金融资产
（一）企业取得可供出售金融资产
1.股票投资
借：可供出售金融资产—成本（公允价值与交易费用之和）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：银行存款等
2.债券投资
借：可供出售金融资产—成本（面值）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
可供出售金融资产—利息调整（差额，也可能在借方）
贷：银行存款等
（二）资产负债表日计算利息
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
可供出售金融资产—应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）
贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
可供出售金融资产—利息调整（差额，也可能在借方）
（三）资产负债表日公允价值变动
1.公允价值上升
借：可供出售金融资产—公允价值变动
贷：资本公积—其他资本公积
2.公允价值下降
借：资本公积—其他资本公积
贷; 可供出售金融资产—公允价值变动
（四）资产负债表日减值
借：资产减值损失
贷：资本公积—其他资本公积（从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额）
可供出售金融资产—公允价值变动
（五）减值损失转回
1.若可供出售金融资产为债务工具
借：可供出售金融资产—公允价值变动
贷：资产减值损失
2.若可供出售金融资产为股票等权益工具投资
借：可供出售金融资产—公允价值变动
贷：资本公积—其他资本公积
（六）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
借：可供出售金融资产（重分类日按其公允价值）
贷：持有至到期投资
资本公积—其他资本公积（差额，也可能在借方）
（七）出售可供出售金融资产
借：银行存款等
贷：可供出售金融资产
投资收益（差额，也可能在借方）
借：资本公积—其他资本公积（从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可能在借方）
贷：投资收益

1、2009年1月10日购买时分录
　　借：交易性金融资产——成本　600
　　应收股利　20　（根据准则规定包含的尚未领取的现金股利20记入应收股利）
　　投资收益　5　　（手续费冲减投资收益，这点跟可供出售金融资产不一样，可供入成本）
　　贷：银行存款　625
　　2、2009年1月30日，甲公司收到宣告的股利时，冲减前面的“应收股利”科目
　　借：银行存款　20
　　贷：应收股利　20
　　3、2009年6月30日股价，公允价值上升＝200*3.2-200*3＝40万元。
　　借：交易性金融资产——公允价值变动　40
　　贷：公允价值变动损益　40
　　甲公司6月30日对外提供报表时，确认的投资收益＝-5万元。
　　4、2009年8月10日乙公司宣告分派现金股利，计入投资收益，金额＝0.08*200＝16万元，甲公司要做分录
　　借：应收股利　16
　　贷：投资收益　16
　　5、2009年8月20日甲公司收到分派的现金股利时，分录
　　借：银行存款　16
　　贷：应收股利　16
　　6、2009年12月31日，甲公司期末每股市价为3.6元，又上涨了（3.6-3.2）*200＝80万，分录
　　借：交易性金融资产——公允价值变动　80
　　贷：公允价值变动损益　80

　　7、2010年1月3日以630万元出售该交易性金融资产，把“交易性金额资产”及明细科目余额全部冲掉，因为你把它卖了，所以这些科目不存在了，分录
　　借：银行存款630 　 （收到的价款）
　　投资收益　90　　（差额倒挤出来600+120-630＝90）
　　贷：交易性金融资产——成本600　　　（购买的时候成本）
　　交易性金融资产——公允价值变动120（累计变动的金额　40+80＝120）
　　同时，因为该金额资产处理了，所以要把原来藏起来的收益转为实际已经实现的收益，即把“公允价值变动损益”转入“投资收益”，分录
　　借：公允价值变动损益　120　（40+80）
　　贷：投资收益　　120
　　－－－－＞上面两笔分录等你熟练起来后，也可以合起来写：
　　借：银行存款　630
　　公允价值变动损益　120
　　贷：交易性金融资产——成本　600
　　交易性金融资产——公允价值变动　120
　　投资收益　30

　　累计的投资收益就是前面各分录里面“投资收益”科目的余额＝－5+16－90+120＝41，
　　如果问你处置该金额资产时应该确认的“投资收益”时，就是卖掉时
　　的那个投资收益30（－90+120），这里告诉你最简单的方法，就是用卖的价－买的时候的成本＝630-600＝30。这样可以提高速度。
　　希望对你的问题有所帮助。

1、2009年1月10日购买时分录
借：交易性金融资产——成本　600
应收股利　20　（根据准则规定包含的尚未领取的现金股利20记入应收股利）
投资收益　5　　（手续费冲减投资收益，这点跟可供出售金融资产不一样，可供入成本）
贷：银行存款　625
2、2009年1月30日，甲公司收到宣告的股利时，冲减前面的“应收股利”科目
借：银行存款　20
贷：应收股利　20
3、2009年6月30日股价，公允价值上升＝200*3.2-200*3＝40万元。
借：交易性金融资产——公允价值变动　40
贷：公允价值变动损益　40
甲公司6月30日对外提供报表时，确认的投资收益＝-5万元。
4、2009年8月10日乙公司宣告分派现金股利，计入投资收益，金额＝0.08*200＝16万元，甲公司要做分录

借：银行存款 165000
贷：交易性金融资产-成本 130000
-公允价值变动 20000
-投资收益 15000

借；交易性金融资产-公允价值变动损益 20000
贷；投资收益 20000

1、2009年1月10日购买时分录
借：交易性金融资产——成本　600
应收股利　20　（根据准则规定包含的尚未领取的现金股利20记入应收股利）
投资收益　5　　（手续费冲减投资收益，这点跟可供出售金融资产不一样，可供入成本）
贷：银行存款　625
2、2009年1月30日，甲公司收到宣告的股利时，冲减前面的“应收股利”科目
借：银行存款　20
贷：应收股利　20
3、2009年6月30日股价，公允价值上升＝200*3.2-200*3＝40万元。
借：交易性金融资产——公允价值变动　40
贷：公允价值变动损益　40

2009/5：借：交易性金融资产-成本 480万投资收益 10万贷：银行存款 490万 2009/6/30：借：公允价值变动损益 30万贷：交易性金融资产-公允价值变动 30万 2009/8/10：借：应收股利 12万贷：投资收益 12万 2009/8/20：借：银行存款 12万贷：应收股利 12万: 2009/12/31：借：交易性金融资产-公允价值变动 60万贷：公允价值变动损益 60万 2010/1/3：借：银行存款 515万公允价值变动损益 30万贷：交易性金融资产-成本 480万 -公允价值变动 30万投资收益 35万

借：交易性金融资产——成本　600
应收股利　20　（根据准则规定包含的尚未领取的现金股利20记入应收股利）
投资收益　5　　（手续费冲减投资收益，这点跟可供出售金融资产不一样，可供入成本）
贷：银行存款　625
2、2009年1月30日，甲公司收到宣告的股利时，冲减前面的“应收股利”科目
借：银行存款　20
贷：应收股利　20
3、2009年6月30日股价，公允价值上升＝200*3.2-200*3＝40万元。
借：交易性金融资产——公允价值变动　40

现在关于股票这一块的都要先把存款转到证券的存出投资款，然后再直接从存出投资款走

借：银行存款 16.5
货：交易性金融资产-成本 13
交易性金融资产-公允价值变动损益 2
投资收益 1.5
借：公允价值变动损益 2
贷：投资收益 2

正常做吧，注意交易费用进投资收益就可以了。
借：交易性金融资产
投资收益
贷：银行存款

可以合并作呀，不过必须是其他货币资金―存储投资款

1、企业取得交易性金融资产时
借：交易性金融资产——成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期尚未领取的利息）
贷：银行存款（实际支付的金额）
2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
3、收到现金股利或债券利息
借：银行存款
贷：应收股利
应收利息
4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额
借：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）
贷：公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）
5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额
借：银行存款（实际收到的金额）
投资收益（处置损失）
交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）
投资收益（处置收益）
同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额
借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）
贷：投资收益
或
借：投资收益
贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）