请教会会计的：谁帮我解释“资产负债表”的填法？

（三）
根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列，如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。
【例6-10】
某企业长期借款情况如表6-3所示。
表6-3
借款起始日期
借款期限（年）
金额（元）
2008年1月1日
3
1
000
000
2006年1月1日
5
2
000
000
2005年6月1日
4
1
500
000
该企业2008年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额为：
1
000
000+2
000
000=3
000
000（元）
本例中，企业应当把“长期借款”总账科目余额4
500
000（1
000
000+2
000
000+1
500
000）元，减去一年内到期的长期借款1
500
000元，作为资产负债表中“长期借款”项目的金额，即3
000
000元。将在一年内到期的长期借款1
500
000元，应当填列在流动负债下“一年内到期的非流动负债”项目中。
【例6-11】某企业2008年“长期待摊费用”科目的期末余额为375
000元，将于一年内摊销的数额为204
000元。
该企业2008年12月31日资产负债表中的“长期待摊费用”项目金额为：
375
000-204
000=171
000（元）
本例中，企业应当根据“长期待摊费用”总账科目余额375
000元，减去将于一年内摊销的金额204
000元，作为资产负债表中“长期待摊费用”项目的金额，即171
000元。将于一年内摊销完毕的204
000元，应当填列在流动资产下“一年内一以期的非流动资产”项目中。
【例题5】“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额填列。（
）
【答案】×
【例题6】乙公司2007年12月31日有关资料如下：
（1）长期借款资料：
借款起始日期
借款期限（年）
金额（万元）
2007年1月1日
3
200
2005年1月1日
5
400
2004年6月1日
4
300
（2）“长期待摊费用”项目的期末余额为50万元，将于一年内摊销的数额为20万元。
要求：根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额：（1）长期借款；（2）一年内到期的非流动负债；（3）长期待摊费用；（4）一年内到期的非流动资产。
【答案】
（1）“长期借款”项目金额=（200+400+300）-300=600万元。
（2）“一年内到期的非流动负债”项目金额=300万元。
（3）“长期待摊费用”项目金额=50-20=30万元。
（4）“一年内到期的非流动资产”项目金额=20万元。

（一）
根据总账科目的余额填列。资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目；有些项目，则需根据几个总账科目的余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。
【例6-1】
某企业2008年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为10
000元，“银行存款”科目余额为4
000
000元，“其他货币资金”科目余额为1
000
000元。
该企业2008年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为：
10
000+4
000
000+1
000
000=5
010
000（元）
本例中，企业应当按照“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目余额加总后的金额，作为资产负债表中“货币资金”项目的金额。
【例6-2】
某企业2008年12月31日结账后的“交易性金融资产”科目余额为100
000元。
该企业2008年12月31日资产负债表中的“交易性金额资产”项目金额为100
000元。
本例中，由于企业是以公允价值计量交易性金融资产，每期交易性金融资产价值的变动，无论上升还是下降，均已直接调整“交易性金融资产”科目金额，因此，企业应当直接以“交易性金额资产”总账科目余额填列在资产负债表中。
【[例6-3】
某企业2008年3月1日向银行借入一年期借款320
000元，向其他金融机构借款230
000元，无其他短期借款业务发生。
企业2008年12月31日资产负债表中的“短期借款”项目金额为：
320
000+230
000=550
000（元）
本例中，企业直接以“短期借款”总账科目余额填列在资产负债表中。
【例6-4】
某企业年末向股东发放现金股利400
000元，股票股利100
000元，现金股利尚未支付。
该企业2008年12月31日资产负债表中的“应付股利”项目金额为400
000元。
本例中，企业发放的股票股利不通过“应付股利”科目核算，因此，资产负债表中“应付股利”即为尚未支付的现金股利金额，即400
000元。
【例6-5】
某企业2008年12月31日应付A企业商业票据32
000元，应付B企业商业票据56
000元，应付C企业商业票据680
000元，尚未支付。
该企业在2008年12月31日资产负债表中“应付票据”项目金额为：
32
000+56
000+680
000=768
000（元）
本例中，企业直接以“应付票据”总账科目余额填列在资产负债表中。
【例6-6】
某企业2008年12月31日应付管理人员工资300
000元，应计提福利费42
000元，应付车间工作人员工资57
000元，无其他应付职工薪酬项目。
企业2008年12月31日资产债表中“应付职工薪酬”项目金额为：
300
000+42
000+57
000=399
000（元）
本例中，管理人员工资、车间工作人员工资和福利费都属于职工薪酬的范围，应当以各种应付未付职工薪酬加总后的金额，即“应付职工薪酬”总账科目余额填列在资产负债表中。
【例6-7】
某企业2008年1月1日发行了一次还本付息的公司债券，面值为1
000
000元，当年12月31日应计提的利息为10
000元。该企业2008年12月31日资产负债表中“应付债券”项目金额为：
1
000
000+10
000=1
010
000（元）
本例中，企业应当将债券面值和应计提的利息作为“应付债券”填列为资产负债表中“应付债券”项目的金额。
【例题3】下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是(
)。
A.货币资金
B.交易性金融资产
C.存货
D.应收账款
【答案】B

（二）
根据有关明细科目的余额计算填列。资产负债表中的有些项目，需要根据明细科目余额填列，如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。
科目名称
明细科目借方余额合计
明细科目贷方余额合计
应收账款
1
600
000
100
000
预付账款
800
000
60
000
应付账款
400
000
1
800
000
预收账款
600
000
1
400
000
该企业2008年12月31日资产负债表中相关项目的金额为：
①“应收账款”项目金额为：1
600
000+600
000=2
200
000（元）
②“预付款项”项目金额为：800
000+400
000=1
200
000（元）
③“应付账款”项目金额为：60
000+1
800
000=1
860
000（元）
④“预收款项”项目金额为：1
400
000+100
000=1
500
000（元）
本例中，应收账款项目，应当根据“应收账款”科目所属明细科目借方余额1
600
000元和“预收账款”科目所属明细科目借方余额600
000元加总，作为资产负债表中“应收账款”的项目金额，即2
200
000元。
预付款项项目，应当根据“预付账款”科目所属明细科目借方余额800
000元和“应付账款”科目所属明细科目借方余额400
000元加总，作为资产负债表中“预付款项”的项目金额，即1
200
000元。
应付账款项目，应当根据“应付账款”科目所属明细科目贷方余额1
800
000元和“预付账款”科目所属明细科目贷方余额60
000元加总，作为资产负债表中“预付账款”的项目金额，即1860
000元。
预收款项项目，应当根据“预收账款”科目所属明细科目贷方余额1
400
000元和“应收账款”科目所属明细科目贷方余额100
000元加总，作为资产负债表中“预收款项”的项目金额，即1
500
000元。
【例6-9】某企业2008年12月1日购入原材料一批，价款150
000元，增值税25
500元，款项已付，材料已验收入库，当年根据实现的产品销售收入计算的增值税销项税额为50
000元。该月转让一项专利，需要交纳营业税50
000元尚未支付，没有其他未支付的税费。
该企业2008年12月31日资产负债表中“应交税费”项目金额为：
50
000-25
500+50
000=74
500（元）
本例中，只有未付增值税和营业税两项：由于本期应交增值税为销项税额减进项税额，即24
500（50
000-25
500）元，加上未交纳的营业税50
000元，作为资产负债表中“应交税费”的项目金额，即74
500元。
【例题4】某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5000元，“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（
）元。
A.90000
B.30000
C.40000
D.70000
【答案】A

资产负债表:是表示一个企业在一日期内的资产的平衡表,也可说是企业的完整的资产状况的统计表.
资产总额=负债+所有者权益
总帐:记录着各科目的数字.按你的总帐科目的各项逐一填在对应的科目上,
只要你能理解,借贷记帐法的原理相信你一定能填对表的.