营改增是否能推动第三产业发展，优化经济结构？

来源：财税派
从国家税务总局获悉，1至8月，原增值税一般纳税人(货物制造和流通企业)增加抵扣减税362.7亿元。“营改增”全国试点首月，即8月一个月，共减税130.13亿元。

按国家税务总局此前测算，营业税改增值税以后，可以带动G D P增长0.5个百分点，拉动出口增长0.7个百分点，同时带来新增就业岗位约70万个。“营改增”全国扩围2月有余，以“减税”撬动企业、行业乃至整个经济的结构调整，税改的多重深度效应逐步显现。业内人士称，希望“营改增”能尽快在全国全行业扩围。

增值税转型助推行业升级业内将全行业扩围

成效

减税减负效应显著

提到“营改增”，首先跳入脑海的词就是减税。

1月至8月，原增值税一般纳税人(货物制造和流通企业)增加抵扣减税362.7亿元。现代服务业营改增纳税人1至8月共计减税261.8亿元。营改增全国试点首月，即8月一个月，共减税130.13亿元，其中，试点纳税人减税59.89亿元，原增值税一般纳税人因为增加抵扣减税70.24亿元。记者在多省调研发现，各地“营改增”减税效应显著。

重庆实施“营改增”两个月以来，与按原营业税方法计算的营业税税额相比，税收整体减少1.5亿元，税收增加的企业占总户数的4%。辽宁省试点运行首月，净减税1.01亿元，税收增加的企业仅占总户数的2.15%。湖北省“营改增”以来，1至8月减税15.7亿元。

辽宁省有5万多户规模以上工业企业，在整个产业结构中占比较大。辽宁省国税局货劳处处长芦有林告诉《经济参考报》记者“很多老工业企业既能生产产品，又具有研发设计功能。‘营改增’后，一些老工业企业把部分研发设计功能分离出来，实行专业化管理道路。”

交通运输业原来按运费的7%抵扣进项税，现在按11%抵扣。大连华锐重工集团总会计师陆朝昌告诉记者，“我们每年运费支出近2亿，‘营改增’后，一年可以多增加抵扣1000万左右。”

报业也是“营改增”的受益大户。报业主要成本是印刷费用，而收入则分为报纸销售和广告两部分。近年来，报纸售价多低于成本，而报业多靠广告收入来获得利润。据辽宁北方报业传媒股份有限公司财务部长吴霞介绍，“以前广告缴纳营业税，印刷和销售缴纳增值税，全国报业90%都是进项倒挂，即可抵扣的印刷成本的进项税远远高于报纸销售的消项税。整个辽报集团进项税倒挂已达1个亿了。”如今广告收入由营业税改缴增值税，之前倒挂的1个亿进项可以逐渐抵扣掉，对报社来讲称得上是意外之喜。

重塑

“营改增”促行业企业转型升级

减税是看得见的实在，由减税引发的改革效应或许不那么明显，意义却更为深远。目前越来越多的企业通过主辅分离、专业化协作的方式，重新寻找产业链的定位。

湖北广播电视台在“营改增”前后，成立了全资子公司“北京长江传媒有限公司”“向北京公司买节目，收视率高的话，一期节目可以在10万的基础上加价，质量差的节目则扣钱、甚至不再购进。”湖北广电财务负责人朱雨龙告诉记者“如果是电视台内部做节目，都是自己‘儿子’，考核不可能铁面无私。”

湖北广电显然从北京公司处尝到了甜头。再加上“营改增”之后，湖北广电向其子公司购买节目可以进行抵扣，解决了之前双重征税的问题，更激发了其设立节目制作子公司的动力。2013年，湖北广电又在武汉注册成立制作娱乐性节目的子公司。

武汉工贸有限公司是湖北省地方家电连锁企业，有占地130亩的物流基地和自己的车队。“营改增”之后，公司于9月底成立独立的物流子公司，通过主辅业分离进一步扩展市场。

“电商的发展对我们触动很大，而我们也意识到电商烧钱最多的环节是物流。我们做零售多年，有完备的物流渠道，为什么不成立物流公司发展辅业？”财务总监郭学宏告诉记者，“上门收款、家电维修、安装等，都可以成为企业新的增长点。我们对外提供服务后，抵扣范围更大，营利前景更广阔。”

目前，武汉工贸除了做好对企业配套物流配送服务之外，已经开始和电商合作，为其提供全湖北省范围的物流服务。郭学宏向记者谈起了未来愿景“下一步还可以通过我们的物流平台发展电子商务。”通过物流业务实现从实体销售到电商的发展，这就促成了企业的转型升级。

除了企业自身的转型升级“营改增”对于整个行业的细化、升级也产生了潜移默化的影响。

“我认为本行业应该更加集群化，应该萌生出一批小型企业，进一步细化分工，这样既可以加强企业的稳定性，也可以带来经济利好。”东软集团股份有限公司张晓鸥说“营改增使得这一切更容易实现了。”

“过去只有不得不外包的活才会外包，因为外包导致重复缴税，不管是东软承担还是卖方承担，都是在产业链上层层加价。”张晓鸥说，“经测算，‘营改增’后，东软外包比例达到20%以上。我们更乐于外包一些低端业务，这样既能提高收益水平，也给小公司发展壮大的空间，有利于整个行业集群化发展。”

期盼

改革扩围至全行业

虽然“营改增”结构性减税力度很大，但也不排除个别行业税负不降反增。交通运输业和有形动产租赁业就在此次改革中面临严峻挑战。

位于重庆的美联物流集团税负增幅较大。美联物流的业务有很大一部分是国际货代“海外码头到海外工厂运输费用占整个运输费用的70%。以前差额缴税，即营业额减掉整个链条中支付的费用，再按5%的税率进行征收。现在取消了差额征税，又无法取得增值税票，不能抵扣。”财务总监郑杰告诉《经济参考报》记者，“9月缴纳增值税比之前营业税增幅高达20%以上。”

有形动产租赁服务业“营改增”后税率为17%，对租赁公司而言税负提高了。然而，下游企业由买转租，手里余钱多了有利于扩大产业，设备销售商则可以扩大市场占有率。 北车集团大连机车车辆有限公司总会计师高武清表示“我所接触到的一些地方铁路都有租车意向，市场空间大了，有形动产租赁这个行业就发展起来了。”

针对企业税负上升的现象，湖北国税副局长姜锋分析道：“‘营改增’初期，很多企业应该索取进项而没有索取。另外，虽然国家政策规定对于‘营改增’中税负增加的企业进行财政返还，但操作程序复杂，有时财政放款不能及时到位，很多中小企业很难受益。

除此之外，多位专家指出，一些行业税负增加的根本原因在于，增值税运行链条不完整、进项税额抵扣不充分。比如交通运输业20%至30%的成本是过路过桥费，如果能抵扣过路过桥费，税负就会降低很多。

记者在老工业基地大连调研时了解到，去年大连营业税120亿，“营改增”税款只有17个亿，可见大头还没改过来，因此对企业来说见效不明显。对工业企业来说，把建筑安装、金融保险等纳入“营改增”是其所迫切希望的。

华锐重工陆朝昌告诉记者“我们合同额的10%是建筑安装业的，由于它还不能抵扣，导致我们的成本较高。如果纳入的话，按6%税率计算，一年能减6000万。因此我们希望‘营改增’能尽快在全国全行业扩围。”

营改增的最终目的是消除重复征税，完善税制，鼓励服务业的发展，促进经济结构调整。未来，进一步推进营改增试点，除了要积极完善各项配套措施，处理好中央和地方财力分配关系外，扩大行业试点的关键是要解决服务业各行业间差异较大与增值税要求较少档次税率之间的矛盾，即处理好税负调整与税制优化的关系。综合考虑财政的承受能力和增值税制优化的要求，结合降低间接税比重的目标，个人认为应将目前17%、13%、11%和6%四档税率逐步归并减少至两档，实现覆盖商品和服务的普遍征收。
前瞻产业研究院发布的数据指出
在我国现行税制结构中,增值税和营业税是两个并行的流转税税种。其中,增值税适用于除建筑业之外的第二产业,营业税则覆盖第三产业的大部分行业。在我国两税并存的税制环境中,第三产业重复征税的问题无法避免。对服务业按营业额全额征收营业税,使得服务业税负过重,不利于服务业的发展。随着经济的迅猛发展,商品与服务的融合程度越来越高,且国际经验表明,对商品和服务共同征收增值税更为常见。扩大增值税的征税范围,符合国际惯例,是深化我国税制改革的必然选择。上海营业税改增值税试点政策,是我国结构性减税政策的最重要内容之一,是推动经济结构调整、促进经济转型的一项重大改革。“营改增”带来的影响,不仅在于试点行业企业的税负增减,而且对产业结构调整和经济环境的优化都有深远的影响。
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