小规模营改增 增值税免税如何记账

应该和以前一样处理，如果确认免交，然后把免交税金转入“营业外收入”科目核算
借：应收账款（或货币资金）
贷：主营业务收入 16019.41
应交税费－应交增值税 480.59

计算各种地方附加：
借：主营业务税金及附加 57.67
贷：应缴税费—城市维护建设税 33.64
—教育费附加 14.42
—地方教育费附加 9.61

确认免交时
借：应交税费－应交增值税 480.59
贷：营业外收入 480.59

各种地方附加确认减免：
借：应缴税费—城市维护建设税 33.64
—教育费附加 14.42
—地方教育费附加 9.61
贷：营业外收入 57.67

收入20000元以下的全套会计处理： 一、增值税是价外税，其处理如下：
该收入是指不含税收入，小规模纳税人开普通发票，就一个金额，是含税收入额，先应价税分离，公式： 不含税收入=发票额（含税）/(1+3%) 应交增值税=不含税收入*3%
或者=发票额（含税额）—不含税收入额 例按103元开票金额计算，征收率3%. 不含税收入=103/1.03=100元 增值税100*3%=3元
1、20000元以下的免征增值税的会计处理 借：应收账款（或银行存款）103 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税 3 （摘要：确认销售）
借：应交税费——应交增值税 3 贷：营业外收入——免征增值税收入3 （摘要：免征增值税，结转） 2、所得税的会计处理：填所得税报表
所得税报表中的利润总额等于利润表中的利润总额 。 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
也就是说，正常的营业收入计入利润，免征的税额计入营业外收入，

也计入了利润，二者都作为计算所得税的计税依据，计缴所得税。也就是说免增值税不免所得税，并且免征的增值税也要计缴所得税。 3、以之为基础计算的城建税、教育费附加也随之减免，因为，城建税、教育费附加是以实际缴纳的营业税、增值税、消费税为依据计算的，没有交上述税额，自然就缺乏计税依据。依税法规定，对纳税人减免三税时，相应也就减免了城建税，教育费附加。 二、营业税的减免：
营业税是价内税，例按开票额103元，3%税率，其处理是： 1、 确认收入：按开票额 借：银行存款等 103 贷：营业收入 103 2、 计税：103*3%=3.09 借：营业税金及附加 3.09 贷：应交税费—应交营业税 3.09 3、 免税处理：免征税结转 借：应交税费—应交营业税 3.09 贷：营业外收入—免税收入 3.09
4、所得税计算、免城建税、教育费附加同上。

借：现金16500
　贷：主营业务收入16019.41
　　　应交税费－减免增值税480.59

免交时
借：应交税费－减免增值税480.59
　贷：营业外收入-减免增值税480.59

申报时，申报表还是不含税销售收入金额，地税不用计提了！

城建税等的计税基础是=（增值税+营业税+消费税）*其相应的税率
还需不需要计提税费，现以增值税企业为例
借：库存现金 等
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税
借：应交税费—应交增值税
贷：营业外收入
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交城建税、教育费附加
借：应交税费—应交城建税、教育费附加
贷：营业外收入