{急}消费税的会计处理与增值税的会计处理有何不同？

一是相关规定不同。企业所得税和增值税的视同销售行为规定有差别，《增值税暂行条例实施细则》中规定的8种视同销售业务包括的货物有自产的、委托加工的、购买的，范围较广；而企业所得税则主要对自产的产品才存在视同销售的问题，《企业所得税暂行条例实施细则》第55条规定，纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同法规留归企业所有的，也应作为收入处理。财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》(财税字[1996]79号)中规定，企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。其产品的销售价格应参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。

二是会计处理不同。根据《关于自产自用的产品视同销售如何进行会计处理的复函》(财会字[1997]26号)规定及相关税法规定：企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告样品、职工福利奖励等方面，是一种内部结转关系，不符合销售成立的标志；企业不会由于将自己生产的产品用于在建工程等而增加现金流量，也不会增加企业的营业利润。因此，会计上不作销售处理，而按成本转账。但按税收规定，自产自用的产品视同对外销售，并据以计算缴纳各种税费。企业按规定计算缴纳的各种税费，也构成由于使用该自产产品而发生支出的一部分，应按用途记入相关科目。其具体会计处理方法如下：自产自用的产品在移送使用时，应将该产品的成本按用途转入相应科目，借记“在建工程”、“应付福利费”等，贷记“产成品”等。企业将自产产品用于上述用途应缴纳的增值税、消费税等，应按税收规定计算的应税金额，按用途记入相应科目，借记“在建工程”、“应付福利费”等，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”、“应交税金——应交消费税”等。按税收规定需要交纳所得税的，还应将该项经济业务视同销售应获得的利润计入应纳税所得额，据以交纳所得税，按用途记入相应科目，借记“在建工程”、“应付福利费”等，贷记“应交税金——应交所得税”。

根据以上规定，视同销售业务应缴纳增值税、消费税的会计处理，直接借记“在建工程”、“应付福利费”等，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”、“应交税金——应交消费税”。笔者对于视同销售业务应缴纳增值税、消费税的处理没有异议，但对上述所得税会计处理有不同看法：(1)由于所得税仅对全年利润经纳税调整后为盈利的企业征收，并且实行按年计征，因此如果发生视同销售业务的当年应纳税所得额为负数，则无需对视同销售业务计算所得税。(2)企业所得税除33％的法定税率外还有两档优惠税率存在(即18％、27％)，在发生视同销售业务时，很难确定其适用税率。考虑到财会字[1997]26号文发布于1997年，而《企业会计制度》财会[2000]25号于2000年12月29日才发布，故文中所示当时情况下的所得税会计处理方法也无可非议。

根据相关税法和《企业会计制度》财会[2000]25号107条的规定，笔者认为，如果视同销售业务的金额不大，在实际操作中也可以根据重要性原则，不作会计处理，年末申报缴纳所得税时一并调整；如果视同销售业务的金额较大，所得税会计处理问题上应视情况而论。若企业所得税采取应付税款法，则不须作账务调整，而在纳税申报时进行调整。若企业所得税采取纳税影响会计法，则须作前述账务调整。建议将视同销售业务实现的所得额先按33％的税率计算未来预计应缴的所得税，应暂时记入“递延税款”科目，待年终汇算清缴时再进行调整。

消费税是价内税,会计处理一般是
借
主营业务税金及附加
贷
应交税金(应交消费税)
消费税的计算有从价计征和从量计征,有的(香烟和酒类)还是复合计征
增值税首先区分是一般纳税人和小规模纳税人
不规模纳税人进项税不能抵扣,工业税率是6%,商业税率是4%,根据销售额乘以上述税率即可
一般纳税人则可以抵扣进项税，
增值税是价外税,
应纳税额=销项税-进项税,
销项税=销售额*税率
进项税=购进额*税率

消费税是价内税，
影响你的当期损益，而增值税是价外税，不影响你的当期损益，两种税的税理不同。
所以消费税要走主营业务税金及附加，而增值税要在应交税金-应交增值税里面倒来倒去。

看样你已经考完试了……我也刚考完！
关于消费税的一般处理
借：主营业务税金及附加
贷：应交税费-应交消费税
但是视同销售的时候就不用单独写上面这个分录了，直接在有增植帅的分录里写就行了！
再就是已交增值税和进项税是登记在借方的，销项税是贷方。而消费税一般都登记在贷方的不是吗？
哈哈。