如何躲过增值税?一般纳税人账务处理三大误区是什么?

如何躲过增值税?一般纳税人账务处理三大误区是什么?
  • 通过1994年税制改革,增值税已经成为国税的第一大税,也是我国财政收入的主要来源。根据增值税的优惠政策和法律条文,增值税的避税要点主要有以下几个方面。
    根据增值税条例规定的基本税率和低税率的差别,利用基本税率的项目与低税率项目混合,以低税率来避税。
    2.通过挂靠几种免征增值税项目来达到避税的目的。
    3.利用采购农产品享有10%的扣除条款来避税。
    4.利用一般纳税人和小规模纳税人的区别来避税。
    一般纳税人账务处理三大误区:
    误区一:只要收款了,就确认收入,增加销项税额。
    误区二:只要取得了增值税专用发票,就增加进项税额。
    误区三:“应交税费——应交增值税”设置了三级会计科目,以明细核算销项税额、进项税额。
    增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。
    增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为 最主要的税种之一,增值税的收入占 全部税收的60%以上,是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收,税收收入中50%为中央财政收入,50%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收,税收收入全部为中央财政收入。
    财政部和国家税务总局发布《关于简并增值税税率有关政策的通知》,2017年7月1日起,简并增值税税率结构,取消13%的增值税税率,并明确了适用11%税率的货物范围和抵扣进项税额规定。 从2018年5月1日起,将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。
  • 误区一:只要收款了,就确认收入,增加销项税额
    1、收到客户的会员卡(储值卡)充值后,可以直接开增值税专用发票确认收入吗?
    生活服务业试点纳税人以销售预存卡、储值卡(或其他具有预存功能的卡、折等)方式销售服务,应在发生应税服务的当天确认纳税义务发生;售卡时即开具发票的,为开具发票的当天。
    生活服务,是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
    不得抵扣的进项:
    购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
    2、一次性收取了一年的租金,可以直接开增值税专用发票确认收入吗?
    纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
    根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定:其他个人采取预收款形式出租不动产(包括住房及其他不动产),取得的预收租金收入,可在预收款对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过3万元的,可享受小微企业免征增值税优惠政策。(其他个人,是指自然人)
    3、网络代销平台,收取客户的款项并开具发票,直接计入收入吗?
    《增值税暂行条例实施细则》:(五)委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天;
    误区二:只要取得了增值税专用发票,就增加进项税额
    1、收到增值税专用发票后,还没有认证,怎么做账?
    很多企业的会计在取得允许抵扣的进项税额的海关进口增值税专用缴款书后,还没有认证或者稽核比对就习惯性的计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”,没有充分考虑有些发票是可能认证不通过或者稽核比对结果不相符。
    因此建议企业在取得增值税相关抵扣凭证后,先判断一下是否需要认证或者稽核比对,如果不需要,可以直接计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”,如果需要,建议先计入“应交税费—增值税待抵扣税额”,等认证通过或者稽核比对相符后再计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”。
    2、2016年5月1日后取得的不动产或者不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
    国家税务总局公告2016年第15号 国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告:增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,属于不动产在建工程。
    第四条 纳税人按照本办法规定从销项税额中抵扣进项税额,应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。
    上述进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
    第五条 购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务,转用于不动产在建工程的,其已抵扣进项税额的40%部分,应于转用的当期从进项税额中扣减,计入待抵扣进项税额,并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
    第六条 纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时,尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,允许于销售的当期从销项税额中抵扣。
    误区三:“应交税费——应交增值税”设置了三级会计科目,以明细核算销项税额、进项税额……
    1、“应交税费——应交增值税”账户期末有余额吗?
    “应交税费——应交增值税”只核算当月增值税的发生情况,余额为零;
    “应交税费——未交增值税” 核算当月月底、月初实际增值税缴纳情况
    2、增值税核算的会计账户应该如何设置?
    增值税一般纳税人在进行增值税相关会计科目设置时,应遵循以下原则:
    (1) 合法性:指所设置的会计科目应当符合会计准则的相关规定。
    (2) 相关性:指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务,满足对外报告与对内管理的要求。
    (3) 实用性:指所设置的会计科目应符合单位自身特点,满足单位实际需要。
  • 方法:有限公司产业扶持政策 适用范围:贸易行业、增值税和企业所得税压力过大的企业。采用设立新/子/分公司甚至实体迁移等形式入驻园区,将业务分流给新公司,利润发生在新公司,纳税在当地园区,即可享受税收优惠政策。一般是根据企业的纳税额进行财政扶持,返还比例最高70%。

  • (十五)母公司,下挂靠多家子公司,涉及 、普通发票部分的业务全部在母公司核算,其他任由子公司,子公司每年向母公司上缴一定的管理费。(十六)小规模纳税人为了达到一般纳税人标准,在认定后,达不到标准将要年检时,采取多家一般纳税人互相开具增值税专用发票,货款也互相支付,但就是一点,几家开具发票,互相之间...

  • 第一、公司经营过程中发生的任何费用,尽可能要发票,这是避免少交税的最直接也是最有效的方法。如果是一般纳税人企业,尽可能要增值税专用发票,既可以抵增值税又可以抵所得税;如果是小规模企业就要增值税普通发票,可以抵所得税。第二、合理利用税收优惠政策,比如季度应纳税收入不足9万的小规模纳税人...

  • 购进材料时尽可能要增值税专用发票,也可以做为发出商品,商品上的风险还没有转移。

  • 一般纳税人如果能够拿到足够的进项税票的确可以少交或不交增值税。法律分析如果流量远远低于保证精确度的最小流量,将导致无输出(如涡街流量计)或输出信号被当作小信号予以切除(如差压式流量计),这对供方来说都是不利的,有失公正。为了防止效益的流失,对于一套具体的热能计量设备,供需双方往往根据...

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