增值税怎么计算

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、
修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得
的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算
税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。

如：制造150 批发环节180 零售环节200
制造环节应纳增值税=150 ×17%—？
批发环节应纳增值税=180×17%—150×17%
零售环节应纳增值税=200×17%—180×17%

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）“附件1：营业税改征增值税试点实施办法-第四章 应纳税额的计算”

增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
1.一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。
一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

2.一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×征收率

1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额―留抵税额。 　　
2、小规模纳税人的应纳税额=含税销售额÷（1＋征收率）×征收率 　　
3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率

售价或加工修理修配劳务收入*税率
一般纳税人：17%
小规模纳税人：3%

比如：
你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元。
为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？因为这时，你公司作为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。a公司多收了这1700元的增值税款并不归a公司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。所以a公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。
再比如：
你公司把购进的100件货物加工成乙产品80件，出售给b公司，取得销售额15000元，你公司要向b公司收取的乙产品货款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因为b公司这时作为消费者也应该向你公司另外支付2550元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。你公司收了这2550元增值税额也并不归你公司所有，你公司也要上交给国家的，所以，2550元的增值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴而已。
如果你公司是一般纳税人，进项税就可以在销项税中抵扣。
沿用上例，你公司购进货物的支付的进项增值税款是1700元，销售乙产品收取的销项增值税是2550元。由于你公司是一般纳税人，进项增值税可以在销项增值税中抵扣，所以，你公司（在出售了乙产品获得b公司的货款后）上交给国家增值税款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元（那1700元已在你公司购买甲货物时加入货款中，由a公司代收代缴过了），所以这850元是b公司在向你公司购乙产品时付给你公司的，通过你公司交给国家。b公司买了你公司的乙产品，再卖给c公司，c公司再卖给d公司……，这些过程都是要收取增值税的，直到卖给最终的消费，也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了，所以增值税也是流转税。
如果你是一名会计，从会计分录中也看得出来：
你公司向a公司购进100件货物时，分录：
借：原材料 10000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1700
贷：应付账款——a公司 11700
分录中并没有把收取的1700元做为公司的费用，而是做为“应交税金”，因为你公司是一般纳税人，进项税额可以抵扣。
你公司向b公司销售80件甲产品时，分录：
借：应收账款——b公司 17550
贷：主营业务收入 15000
应交税费——应交增值税（销项税额）2550
分录中并没有把向b公司收取的2550元增值税款做为公司的业务收入，而是挂“应交税金”，因为这并不归你公司所有，而是应交给国家的税收。
销项税额 - 进项税额 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交给国家的税收。

不含税收入　*　0.17　＝　含税收入　/　1.17　＝　含税收入　/　1.17　*0.17

(1)产品税。是应税产品销售收入乘以规定的相应税率。其计算公式是：
应纳产品税额=产品销售收入×税率
(2)增值税。是按产品价值的增值额征收的税金，但仅对本企业加工而增值的部分征税。其计算方法有两种：
①扣额法。其计算公式是：
应纳增值税额=(销售收入-扣除金额)×税率
扣除金额是指原料及主要材料、辅助材料、外购件、燃料、动力和计入产品价值内的包装物等外购部分的金额。生产甲类产品(机器、机械及其零配件、汽车等)的企业按扣额法计算。
②扣税法。其计算公式是：
应纳增值税额=销售收入×税率-扣除税额
扣除税额指应税产品外购部分的已纳税额。规定生产乙类产品(钢坯、钢材、自行车、缝纫机、电风扇、印染绸缎、西药等)的企业，按扣税法计算。
(3)所得税。其计算公式是：
应纳所得税额=应纳税所得额×所得税率
应纳税所得额=利润总额+从联营单位分得的利润-分给联营单位的利润-单项留利-归还基建、改建借款的利润-归还技措性借款的利润-归还借款利润提取的职工福利基金和奖励基金-抵补以前年度亏损的利润
所得税率是：大中型工业企业适用固定比例税率，即55%；小型工业企业适用八级超额累进税率。
(4)调节税。其计算公式是：
应纳调节税额=应纳税所得税×调节税率-(增长利润×调节税率×70%)
调节税额=（调节税率=基期利润-所得税-1983年合理留利）÷基建利润×100%【摘要】
税费怎么计算【提问】
稍等…【回答】
(1)产品税。是应税产品销售收入乘以规定的相应税率。其计算公式是：
应纳产品税额=产品销售收入×税率
(2)增值税。是按产品价值的增值额征收的税金，但仅对本企业加工而增值的部分征税。其计算方法有两种：
①扣额法。其计算公式是：
应纳增值税额=(销售收入-扣除金额)×税率
扣除金额是指原料及主要材料、辅助材料、外购件、燃料、动力和计入产品价值内的包装物等外购部分的金额。生产甲类产品(机器、机械及其零配件、汽车等)的企业按扣额法计算。
②扣税法。其计算公式是：
应纳增值税额=销售收入×税率-扣除税额
扣除税额指应税产品外购部分的已纳税额。规定生产乙类产品(钢坯、钢材、自行车、缝纫机、电风扇、印染绸缎、西药等)的企业，按扣税法计算。
(3)所得税。其计算公式是：
应纳所得税额=应纳税所得额×所得税率
应纳税所得额=利润总额+从联营单位分得的利润-分给联营单位的利润-单项留利-归还基建、改建借款的利润-归还技措性借款的利润-归还借款利润提取的职工福利基金和奖励基金-抵补以前年度亏损的利润
所得税率是：大中型工业企业适用固定比例税率，即55%；小型工业企业适用八级超额累进税率。
(4)调节税。其计算公式是：
应纳调节税额=应纳税所得税×调节税率-(增长利润×调节税率×70%)
调节税额=（调节税率=基期利润-所得税-1983年合理留利）÷基建利润×100%【回答】

01 纳税对象
从事增值税应税行为的一切单位、个人以及虽不从事增值税应税行为但赋有代扣增值税义务的扣缴义务人都是增值税的纳税义务人。在1994年之前外资企业缴纳工商统一税，并不是增值税的纳税义务人。但1993年11月6日国家税务总局发布国税法[1993]138号《关于涉外税收实施增值税有关征管问题的通知》后，从1994年1月1日起外资企业也成为增值税的纳税义务人。
由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求，因此《 人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。
02
增值税纳税人分类：
1、一般纳税人：
（1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的；
（2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。
2、小规模纳税人：
（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的。
（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。
03
增值税税率
税率：
一般纳税人适用的税率有：17%、13%、11%、6%、0%。
适用17%税率
销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。
适用13%税率
《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 》（财税[2009]9号）适用13%的增值税税率：
农产品（具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）及现行相关规定执行）、音像制品、电子出版物（指使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息存储在载体形态和格式主要包括光盘、软磁盘、硬磁盘、集成电路卡（CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、 RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-F1ash卡、记忆棒）和各种存储芯片）、二甲醚。
适用11%税率
现代服务业中的交通运输业。
适用6%税率
研发和技术服务、信息技术服务等部分现代服务业。
适用0%税率
生产性企业、有出口经营权的外贸企业出口等部分特殊业务。
04
计算公式
1、一般纳税人
应纳税额=销项税额—进项税
销项税额=销售额×税率（此处税率为17%）
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）
禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计）
2、进口货物
应纳税额=组成计税价格×税率
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）
3、小规模纳税人
应纳税额=销售额×征收率
销售额=含税销售额÷（1+征收率）
05
增值税科目明细
“进项税额”，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
“已交税费”，核算企业当月缴纳本月增值税额。
“减免税款”，反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
“出口抵减内销产品应纳税额”，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费--应交增值税(出口退税)”科目。应免抵税额的计算确定有两种方法：
第一种是在取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》后进行免抵和退税的会计处理。即按批准数进行会计处理。按《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》批准的免抵税额。借记本科目。贷记“应交税费--应交增值税(出口退税)”科目。
第二种是出口企业进行退税申报时，按退税申报数进行会计处理。根据当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的免抵税额借记本科目，贷记“应交税费--应交增值税(出口退税)”科目。
06
“转出未交增值税”，核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费--应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费--未交增值税”科目。
“销项税额”，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。现行出口退税政策规定，实行先征后返的生产企业，除来料加工复出口货物外，出口货物离岸价视同内销先征税，出口单证收齐后再以离岸价为依据按规定退税率申报退税，在出口销售行为发生后，按规定征税率计算销项税额贷记本科目，同时按规定退税率计算的出口退税借记“应收补贴款”科目。按征退税率之差计算的不得抵扣税额借记“出口产品销售成本”科目；实行“免、抵、退”税的生产企业。出口货物销售收入不计征销项税额，对经审核确认不予退税的货物，应按规定征税率计征销项税额。
“出口退税”，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。出口企业当期按规定应退税额，应免抵税额后，借记“应收账款--应收出口退税款--增值税”科目、“应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税)”科目。贷记本科目。