企业双薪制工资应如何缴纳个人所得税？
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- 问：《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》第一条有关“双薪制”计税方法停止执行后，“双薪制”工资是否属于年终加薪？是否应根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》的规定，按全年一次性奖金计征个人所得税的方法计缴个税？ 答：根据现行个人所得税政策规定，取消了“双薪制”个人所得税计算税款方法。企业薪酬结构中，如果仍然包括“双薪制”的工资薪金所得，而且“双薪制”的工资薪金与全年一次性奖金在同一个月份内发放的，可以将“双薪制”工资与全年一次性奖金合并，统一按照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》计算个人所得税。如果“双薪制”的工资薪金与全年一次性奖金不在同一个月份内发放，“双薪制”的工资薪金应与所在月份工资收入合并后，计算个人所得税；不再执行全年一次性奖金政策。
- 根据《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发〔2009〕121号）第一条规定，已取消年底双薪的单独计税办法。个人取得年底双薪，如果其单位没有发放全年一次性奖金，可以按照全年一次性奖金计税办法计税。如果其单位既有年底双薪，又有全年一次性奖金，并且二者在同一个月内发放，可以将年底双薪与全年一次性奖金合并，统一执行《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号），如果二者不在同一个月份内发放，应将年底双薪并入当月工资、薪金，统一计算个人所得税。
法律主观：年底双薪个人所得税计算公式为：应纳税所得额=月度收入-起征点-专项扣除（即五险一金等）-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。起征点为5000元的情况下，没有专项附加扣除，每月需缴纳(10000-5000-2000)×3%=90元个税。法律客观：“年终双薪”是指农历腊月时一个月发两个月的薪水，属旧商业...
对上述“双薪”所得原则上不再扣除费用，应全额作为应纳税所得额按适用税率计算纳税，但如果纳税人取得“双薪”当月的工资、薪金所得不足800元的，应以“双薪”所得与当月工资、薪金所得合并减除800元后的余额作为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。
应纳个人所得税税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数 当前的个税起征点，即费用扣除标准，定为2000元。对于工资、薪金的收入，当全月应纳税所得额在500元至2000元之间时，适用的税率为10%，同时速算扣除数为25元。这意味着，这部分收入超出起征点的部分，需要按照10%的税率减去25元的...
个人取得年底双薪，如果其单位没有发放全年一次性奖金，可以按照全年一次性奖金计税办法计税。如果其单位既有年底双薪，又有全年一次性奖金，并且二者在同一个月内发放，可以将年底双薪与全年一次性奖金合并，统一执行《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发...
对于除全年一次性奖金以外的其他名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，应合并到当月工资、薪金收入中，依照税法规定缴纳个人所得税。计算方法有所调整如下：首先将雇员当月内获得的全年一次性奖金或年薪，除以12个月，确定适用税率和速算扣除数。然后，按照以下公式计算个人所得税：若...
