收回已核销的坏账为什么要调增企业所得税?
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- 已经核销的坏账准备在税法上规定计算缴纳企业所得税时可以在税前进行扣除,相应的会减少企业的应纳税所得额,如果后期已经核销的坏账收回,那么此时前期做的税前扣除就需要进行企业所得税的纳税调增。
坏账准备是指企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的,是备抵账户。企业对坏账损失的核算,采用备抵法。在备抵法下,企业每期末要估计坏账损失,设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估计坏账损失,提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时,直接冲减已计提坏账准备,同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。
计提坏账准备金是通过“坏账准备”账户进行核算的,企业在年度终了时,应对应收账款进行全面检查,预计各项应收款项发生减值的,应当计提坏账准备。其账务处理如下:
1、企业在提取坏账准备时,应借记“资产减值损失——计提坏账准备”账户;贷记“坏账准备”账。
(1)如本期应计提的坏账准备金额大于坏账准备账面余额的,应当按其差额计提,借记“资产减值损失——计提坏账准备”账户;贷记“坏账准备”账户。
(2)如应提取的坏账准备金额小于“坏账准备”账面余额,应按其差额作相反会计分录,借记“坏账准备”账户;贷记“资产减值损失——计提坏账准备”账户。
2.对于确实无法收回的应收款项,按管理权限报经批准后作为坏账处理,转销应收款项,借记“坏账准备”账户;贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等账户。
3.已确认坏账损失并转销的应收款项,以后又全部或部分收回时,应按实际收回的金额借记“应收账款”、“应收票据”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等账户,贷记“坏账准备”账户;同时借记“银行存款”等账户;贷记“应收账款”等账户。
通过坏账准备的账户设置和核算可以看到其清晰的运作过程,充分了解在计算缴纳企业所得税时需要做相应纳税调整的因素所在。
因为企业所得税法上不承认坏账准备这个东西,所以企业的坏账在会计上是通过坏账准备来影响管理费用,进而影响利润。但所得税上是按实际发生的情况来进行确认,也就是你计提准备减少利润时,企业所得税要调增。发生坏账时,会计上冲减的是坏账准备,不影响利润,而企业所得税则进行调减。同理,你收回坏账...
但,坏账准备,贷方增加了,增加了坏账准备,就要调增应纳税所得额。因为坏账准备,企业所得税是不承认的。
核销不影响利润表,转回则影响,转回后的利润需调减,收回坏账需视情况调整税前利润。以企业计提100万元坏账准备为例,无处理需调增100万税前利润,转回40万坏账准备时需调减40万税前利润,核销40万坏账需调减40万税前利润,收回应收账款影响已调增利润。假设企业计提100万元坏账准备,其中60万不能税前抵扣,...
收回已确认的坏账,因为这个坏账的应收账款之前已经核销掉了,需要先转回 借:应收账款 5 贷:坏账准备 5 加上原来的坏账准备20万(是贷方余额),总的坏账准备余额在计提前时25万 本期末应提的坏账准备余额是30万,所以实际只需要计提30-25=5万的坏账准备 这个你按余额(方向)来考虑计算就对...
收回坏账准备后,企业的资产会增加。这是因为之前确认为坏账的款项现在被收回了,因此需要将其记入资产负债表中的应收账款科目。这会使企业的总资产增加。3、减少负债:收回坏账准备后,企业的负债会减少。这是因为之前确认为坏账的款项现在被收回了,因此需要将其从负债中剔除。这会使企业的总负债减少。...