税款征收措施包括哪些

在国际上，许多国家的法律都规定了必要的税收保全措施，并由税务机关直接行使。从通常规定来看，税收保全措施具体有以下几种形式：
（1）责令纳税人提前结清应纳税款；
（2）责令纳税人提交纳税保证金；
（3）责令纳税人提供纳税担保；

（4）通知纳税人的开户银行暂停支付纳税人在银行的存款；
（5）通知有关支付单位暂停向纳税人支付应付款；
（6）扣押、查封纳税人的有关财产；
（7）限制纳税人的行动或活动范围，如阻止出境等。

税款征收措施的具体内容：
主要的内容包括：核定、调整应纳税额，责令缴纳和加收滞纳金，责令提供纳税担保，税收保全措施，税收强制执行措施，阻止出境。

税款征收措施有：1、查帐征收2、查定征收；3、查验征收；4、定期定额征收；5、邮寄纳税；6、委托征收。税款征收是税务机关依照税收法律、法规规定将纳税人应当缴纳的税款组织征收入库的一系列活动的总称，是税收征收管理的核心内容，是税务登记、账簿票证管理、纳税申报等税务管理工作的目的和归宿。税款征收的主要内容包括税款征收的方式、程序，减免税的核报，核定税额的几种情况，税收保全措施和强制执行措施的设置与运用以及欠缴、多缴税款的处理等。

税款征收的措施主要有：
　　1.核定、调整税额
　　(1)核定税额情形
　　①依照税收征收管理法可以不设置账簿的;②依照税收征收管理法应当设置但未设置账簿的;③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;④虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的;⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
　　(2)核定应纳税额的方法
　　①参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;
　　②按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定;
　　③按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定;
　　④按照其他合理方法核定。
　　2.责令缴纳和加收滞纳金
　　(1)纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
　　(2)加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。
　　3.责令提供纳税担保
　　(1)适用纳税担保的情形
　　①税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的;
　　②欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，责成纳税人提供纳税担保。
　　③纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的，需要纳税人提供纳税担保。
　　(2)纳税担保的范围
　　纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。
　　4.税收保全措施
　　(1)书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;
　　(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。
　　5.税收强制执行措施
　　(1)书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款;
　　(2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
　　6.阻止出境
　　欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。
　　税款征收制度是指税务机关按照税法规定将纳税人应纳的税款收缴入库的法定制度。它是税收征收管理的中心环节，直接关系到国家税收能及时、足额入库。税款征收是税务机关依照税收法律、法规规定将纳税人应当缴纳的税款组织征收入库的一系列活动的总称等。

根据《税收征管法》的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准期限内不加收滞纳金。
应答时间：2021-04-07，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。
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