税法规定的费用扣除额

　新企业所得税实施细则 第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

　　第四十四条　企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
第五十三条　企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

税法例外条款是：税法规定是指新企业所得税法第30条、条例95条、96条关于技术开发费用和残疾人员的加计扣除规定。
扣除项目一览表（一）
扣除项目一览表（一）
序号 项目 内容 备注
1 成本 销售成本、销货成本、业务支出、其他耗费 　
2 费用 销售费用、管理费用、财务费用 　
3 税金 除所得税和可以抵扣的增值税以外所有税金及附加
反列举
4 损失 作为损失扣除又收回的，转化为收入。 　
5 其他支出 　 兜底条款
要特别注意的是：对于税金的扣除，非常明确的以反列举的形式说明，除所得税和可以抵扣的增值税以外的其它所有税金及附加均可以在税前扣除。包括土地增值税。
四、 扣除项目一览表（二）
费用扣除项目一览表（二）
序号 项目 税法规定
主要规定 备注
1 工资薪金 条例34条 合理的工资薪金据实扣除 要合理
2 职工五限一金 条例35条 按照国务院部门和省政府标准扣除
3 职工补充保险 条例35条 按照财税主管部门规定标准扣除
预计限制较严格；年金问题；
4 职工商业保险 条例36条 不得扣除（除特殊职工人身安全保险费） 新旧法相同
5 企业财产保险 条例46条 允许据实扣除 新旧法相同
6 借款费用 条例37、38条、法46条、条例119条 区分资本化、费用化；承认实际利率法；不超过金融企业标准 防止资本弱化；
7 汇兑损失 条例39条 据实扣除
8 职工福利费 条例40条 实际发生不超过工资薪金14%以内的
9 工会经费 条例41条 拨缴的不超过工资薪金2%以内
10 职工教育经费 条例42条 实际发生不超过工资薪金2.%以内；超过部分可以无限期结转； 对不能转回的可能有例外条款
11 业务招待费 条例43条 发生额60%内，销售收入千分之五内； 双重满足，先满足60%，再满足5‰
12 广告宣传费 条例44条 销售收入15%以内；超过部分无限期结转
13 环境保护、生态恢复专项资金 条例45条 同预计弃置费用差额可以据实扣除 实际发生原则的例外性条款
14 经营租赁费 条例47条1款 按照租赁期限均匀扣除 同租赁收入确认不同
15 劳保费 条例48条 合理的劳保支出，准予扣除 要在劳保目录中
16 总机构管理费 条例50条 机构场所向非居民企业总机构支付的费用，由合理分摊的，准许扣除。 居民企业间不允许扣除
17 公益救济性捐赠 法9条、条例51、52、53条 不超过年度利润总额12%以内部分准予扣除 直接捐赠不能扣除
18 公益救济性捐赠 法9条、条例51、52、53条 不超过年度利润总额12%以内部分准予扣除 直接捐赠不能扣除