境外关联方无偿提供特许使用权有税务风险吗
- 营业税及附加。《营业税暂行条例实施细则》第四条规定：“单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。”因此，行政事业单位之间将房地产无偿划拨，应按视同销售不动产缴纳5％的营业税，并按照规定比例缴纳城建税和教育费附加。
2.印花税。根据《印花税暂行条例》的规定：“产权转移书据按所载金额万分之五贴花。包括财产所有权和版权、商标专有权、专利权、专有技术使用权等转移书据，均应当按规定缴纳印花税。”
3.土地增值税。《土地增值税暂行条例实施细则》第二条规定：“条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。”，因此，行政事业单位之间的房地产无偿划拨不需要征收土地增值税。
也就是说，某项特许权转让给 境内的企业使用，但使用费由其境外关联企业支付或负担，则这笔特许权使用费就不属于来源于 境内的所得。美国税法也有类似规定，即特许权使用费以被许可人使用或有权使用特许权的地点为来源地，而与支付者或取得者的居住地无关，也与这笔费用的支付地无关。二是以特...
通常我们所说的关联关系包括下面三种： 一对一关联 ：ONE_TO_ONE， 包括HAS_ONE 和 BELONGS_TO；一对多关联 ：ONE_TO_MANY，包括HAS_MANY 和 BELONGS_TO；多对多关联 ：MANY_TO_MANY1.第1列“关联方名称”:关联方为企业法人或者其他机构组织的,填报其登记注册的中文全称,没有中文名称的应当填报英...
6. 向境外关联方支付不可在所得税前扣除的费用前，企业应进行必要的纳税调整，符合税法要求。7. 企业在发包给非居民企业的工程作业或劳务项目时，应依法办理备案，并按照合同约定扣缴税款，保证税务合规。8. 向非居民企业支付股息红利、利息、租金、特许权使用费、财产转让等款项时，企业必须依法代扣代缴...
在处理过程中，税务机关对已扣缴的境外关联方的利息、租金、特许权使用费等，通常不会进行后续的相应调整。然而，如果国家税务总局接受企业的双边或多边预约定价安排申请，将按照第六章的程序与相关缔约国进行协商谈判。调整结果或协商结果将以书面形式由国家税务总局通过主管税务机关传达给相关企业。最后，特...
根据税法规定，关联交易主要包括：1、有形资产使用权或者所有权的转让。有形资产包括商品、产品、房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具器具等。2、金融资产的转让。金融资产包括应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。3、无形资产使用权或者所有权的转让。无形...
