会计恒等式的资产关系

所有者权益应包括债权人权益(负债)和投资人权益 (股东权益)两部分，且权益必然是所有者权益，而不是其他与所有权无干者的权益；为此，所有者权益可以简称为权益。为了简化会计恒等式，使其具有高度的概括性和鲜明的平衡性，建议将现在《准则》上规定使用的、同时也是国际上通用的、多年来采用的会计恒等式“资产-负债=所有者权益”，更新为：资产=权益资产和权益是一物的两面，是对立的统一。有一定的资产，同时就有一定的权益；反之，有一定的权益，同时就有一定的资产。资产同权益的关系是：互相联系，互相制约，互相依存，互相平衡。“资产=权益”这一会计恒等式是会计最重要的理论基础。会计的实际工作如：会计科目和账户的设置、复式记账、试算平衡、结账、财务报表的设计与编制，都必须以这一会计恒等式为指导。既然会计恒等式更新为“资产=权益”，那么，作为企业财务报表的主要报表——资产负债表，也应与之同步，更新为“资产权益表”。现拟制其基本格式如上图：为什么要将资产负债表更新为资产权益表呢?这是因为资产负债表这一名称，存在一些缺点和不足之处。 资产负债表的结构设计，是表的左方资产总额，必须同表的右方负债和投资人权益的总额，保持数量平衡关系。可是，表的名称是资产负债表，而资产同负债不可能在总额上保持平衡关系；所以，此表的名称不能体现平衡观念，名称是跛脚的。负债必须加上投资人权益，才能同资产保持总额上的数量平衡关系。现在，如果将资产负债表更新为资产权益表，由于资产总额必须恒等于权益总额；这样，资产权益表这一名称，就能使人加深会计平衡式的观念。且由于“资产=权益”这一平衡公式，同会计的实际工作——分录、记账、试算、结账、编表等工作，关系十分密切，是指导会计实际工作的重要基础理论。所以，把资产负债表更新为资产权益表，有利于加强会计平衡观念，有利于在实际工作中避免发生会计不平衡的差错，有利于提高会计工作的效率和质量。