增值税税率降了，过渡期如何抵扣，开票，补票，冲红

财税2018年32号文规定：从5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
先强调一下：
5月1日之后取得的17%，11%的专票可以继续抵扣认证，不受税率调整影响。
网传的让5月1日之前把17%、11%进项税发票全部抵扣，否则之后不允许抵扣是误导。
1、假如2018年5月1日前在申报时按照17/11%税率填入“未开具发票”栏。5月1日以后，购货方举报未开具发票，该单位接受处罚后需补开具发票，问开票税率应是多少？如何申报？
答：开具17%/11%税率的发票。申报时，可将“未开具发票”冲减后，按照17%/11%税率申报。

2、调整增值税税率后，对于2018年5月1日前已开具17/11%的发票，在5月1日后发生开票有误冲红重开、销售退回、作废重开的情况，应按照什么税率开具？
答：在2018年5月1日后发生开票有误冲红重开、销售退回、作废重开的情况，应按照纳税义务发生时间所适用的税率开具发票，即对于2018年5月1日前发生的业务，应按照17%/11%税率开具发票。

3、2018年4月30日之前发生的业务，5月1日之后怎么开票？
答：2018年4月30日以前已申报确认销售（纳税义务发生）尚未开票的，仍可按17%/11%税率开具 ，其余按16%/10%税率开具 。
申明：参考13%减并税率为11%的各地税务机关实务操作，如出新总局公告或者新文件，以新文件为准。
4、5月1日之前按照17%、11%做了未开票收入申报，5月1日之后补开发票按什么税率啊？
答：也应该开17%、11%。
比如，A公司2018年4月发生了一笔应税收入，金额100，税率17%，税额17，由于无法取得对方开票信息，暂未开票，会计在5月申报表进行了未开票收入的申报。
2018年5月，客户提供了开票信息，这个时候应该给客户开具17%的增值税专用发票，而不是开16%。
因为纳税义务时间发生在4月，而且本身已经按照17%申报过了增值税。
当然，这种情况需要去税务局大厅进行申报，网上申报涉及比对无法通过的情况。

5、如果你是强势的购买方，可以让供应商提前开票。
同样的含税价格，当然取得17%的专票会比16%的划算，因为抵扣进项税会多。如果你足够强势，你完全可以让销售方提前给你开票。
比如，A公司向供应商采购了一套设备，2018年4月预付了50%的货款含税价100给供应商，约定2018年5月发货并安装，正常情况下，供应商预收货款是不产生增值税纳税义务，不用开票和申报增值税的。
但是A公司很强势，让对方把票都开了，那么可抵扣进项税100/1.17*0.17=14.53,如果5月1日后开票，可抵扣进项税只有100/1.16*0.16=13.79。

6、如果你是强势的销售方，切不可拖延开票。
销售方足够强势，你也不能不按纳税义务时间开票，别想着现在的票都拖到5月1日后开具再申报，如果故意拖延，滞纳金是逃不掉的。
税款不是想什么缴，就什么时候缴。一切都得严格按照增值税暂行条例规定的纳税义务时间来。
A公司向供应商采购了一批货物，2018年4月15日就付款了，货物也收到了，向供应商索取发票，供应商说5月1日再开，这显然错误的。

7、购销双方应该协商好，互利共赢。
比如：A公司和供应商2018年2月签订了一份销售合同，约定含税价100万，开17% ，由于货物要2018年6月才生产完毕并发货安装，供应商说到时候只能开16%的发票了。
A公司觉得开16%发票有点亏，需要调整合同价格。经过协商不含税合同价不变，相应调整了税金。
不含税合同价=100/1.17=85.47
调整后的含税合同价=85.47*1.16=99.15。