增值税税负率,你算对了吗
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- 说到增值税税负率,从事财务工作的同仁们一定不陌生,因为时常会接到税务部门的电话或通知,说公司增值税税负率低于行业平均税负率,要求预交税款,或是上门来进行税务稽查。
那么尤其是全面实施营改增以后,公司增值税税负率的高低又会受那些因此影响?增值税税负率的计算又需要考虑那些因素呢?
今天就和大家一起来探讨一下增值税税负率的计算与比较,希望能对你了解增值税税负率有所帮助。
一、增值税税负率计算公式
某时期增值税“税负率”=当期“应纳税额”累计数÷当期 “应税销售额” 累计数
二、影响增值税税负的因素
(一)核算因素
通过以上公式我们来分析一下应纳税额:
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
从公式中可知,当期进项税额越多,应纳税额就越少,进项税额是影响应纳税额大小的重要因素之一。
再看看进项税额的计算公式:
当期进项税额=当期纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额+上期留抵税额-进项税额转出
从公式中可以看出,我国是实行购进扣税法计算应纳税额,也就是说,只要企业购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,不论是否实现销售,其进项税额全部从当期实现的销项税额中扣减(全面营改增以后试用一般计税方法的纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%)。
所以进项税额的抵扣与销售收入实现之间缺少配比性,排除季节性原因外,这是造成很多企业“零”税负率或低税负率的重要原因。那么,要想实现增值税税负的真实性与配比性,除非在进项税额的抵扣上与应税收入的实现相匹配,而现实操作中这一点几乎不可能。
(二)经营因素
1、产品囊括的价值越多,增值税税负率越高
例如:一家生产空调的企业,如果空调的最终销售价为5000元/台,生产空调可抵扣的成本是3000元。如果公司采用两种不同的经营模式,那么,增值税税负会有什么区别呢?
一种是生产和销售在同一家公司;
一种是生产和销售分立。
方式一:交纳增值税(5000-3000)×16%=320元,税负为6.4%。
方式二:假设生产企业以4250元/台销售给销售公司,销售公司以5000元/台销售给客户,则:
生产企业:交纳增值税(4250-3000)×16%=200元,税负为4.7%;
销售公司:交纳增值税(5000-4250)×16%=120元,税负为2.4%
从以上不同经营模式中可以看出,价值链分割将会导致各个部分的税负下降,但整个价值链的税负是相同的。
因此,在比较不同企业的税负时,需要对两家公司的经营模式进行比较,不同的经营模式,税负不同属于正常现象。
2、不同的产品定位,增值税税负各异
我们在分析增值税税负时经常会强调同行业比较,其实,同一行业的企业因其产品的市场定位不同,其税负也将会有较大的差异。
例如:像咱们比较熟悉的苹果手机,其产品定位就是高端市场,产品品质好,销售价格贵。而咱们的小米手机,产品定位就是中低端市场,重视低成本运作,重视大众市场,市场容量大,赢在薄利多销。
由于企业产品市场地位不同,产品的毛利不一样,利润是增值额的一部分,利润越高,税负越高。 - 你的理解很对。例如117000收入(含税)进料93600(含税)
销项税17000-进项税13600=3400/100000=3,4%税负率 - 一般纳税人增值税税负率如何计算?
增值税税负率 = × 100%。其中,实际缴纳的增值税税额可从税务部门获取,销售额则为企业某一时期的总销售额。二、注意销售额的确定 在计算增值税税负率时,销售额应当是不含税的销售额。这是因为增值税是价外税,在计税时已经剔除了价格中的税款部分。若以含税销售额计算,则会导致税负率的计算...
一般而言,税负率在1%到3%之间波动是正常的。如果税负率低于1%,或者某个月份特别高,则需要进行审查。如果每月的税负率没有变化,也应引起注意。税负率指的是纳税人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。对于小规模纳税人而言,税负率等同于征收率,即3%。而对于一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税...
一般税负率控制在1%-3%左右上下波动正常。1、若是低于1%或个别月份特别高要查;每月税负率一样没变化的要查。税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。2、对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:3%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是13%或9%,...
一般而言,税负率在1%到3%之间波动属于正常范围。如果税负率低于1%,或在个别月份异常偏高,则需要进一步调查。税负率是指增值税纳税人在某一时期内应缴纳的增值税金额与其应税销售收入的比例。对于小规模纳税人而言,税负率等同于征收率,即3%;而对于一般纳税人,由于可以抵扣进项税额,税负率通常会低于13...
1.企业增值税税负率的合理性,一般很难说的准确,不过税局有个税负要求,对于 商贸企业要求增值税负为1%--2%,制造业要求增值税负为1.5%--2%左右;2. 有一些企业,因库存较大,如果把所有进项发票都认证完的话,就不暂时用交税,但是税局对一个企业在年度内一般都有一个最低税负的要求,如果达不...