外贸公司账务处理

　　结账是指会计期末，在将本期发生的经济业务全部登记入账的基础上对账簿记录所作的结束工作，即结出账簿记录的本期发生额和期末余额 。结账的内容包括：
　　1、 结算各种收入类和费用类账户，并据以计算确定本期损益。
　　2、 结算各种资产、负债和所有者权益账户，分别结出它们的本期发生额和期未余额。
　　月末年末是我们会计人员最忙碌的时间，我们都在忙于结账。但我想每个会计人员对于月末结账具体都应该做哪些工作及从哪些逻辑关系来证明月末结账是成功的还是有所疑惑的。本文是我个人对月末结账的一点总结，希望可以帮助大家从实务的角度来了解月末结账的方法和程序。
　　月末结账的时点问题一般看来不是什么在事，但在实际工作中要是运用好，会事半功倍的，从我国的会计实际来说一般月末结账的时点都是自然月末，一般企业也都是自然月末结账，也有企业自己定义结账日，如以每月25日为结账日等。
　　我认为我公司应按自然月结账，这样做有以下五方面益处：
　　1、 可以与税务同步，减少不必要的税务风险。税法是按自然月来定义税务期间的，会计期间如果与税法不一致，按规定就要将税务报表按税务期间进行调整，导致工作难度比较高，而且会给税务核查造成困难，加大了税务风险；
　　2、 减少因为自定义结账日产生的结账数据时点不一致的风险。在实务中很多财务数据是来自非财务部门的，由非专业的财务人员提供，对于自定义结账日的理解可能存在偏差，往往造成数据不准确。
　　3、 有些财务基础比较好的的企业可能会规定结账日后到下月一日前运用不开具发票等手段来减少差异，但这样做对企业的经营或者对遵守税法都是不利的。
　　4、 有足够的时间来发工资、收发票，认证进项发票、开本期发票、收本期应收的货款。
　　5、 与本期出厂货物比对口径一致，与生产月统计具有可比性，与银行对账单日期一致，方便对账。
　　现在我公司有电算化了，它与传统的手工会计系统相比,有许多优点,但结账时还要注意以下步骤：
　　（一）先对本月所有凭证进行重新审核与核对，以减少差错。
　　在结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。应及时调整需期末调整的账项，按照权责发生制的要求，查对有关收入和费用是否进行账项调整。例如，待摊费用是否在本期进行了摊销，预提费用是否在本期进行了预提，还有上个月的未达账项是不是在这个月调整了，电费、煤等大额发票是否已经收到入账，至少由一名非做账人员复查。发现问题及时处理。
　　（二）对以下项目仔细进行账实核对。
　　1.现金：在结账日末进行清盘，编制盘点表。对平现金账户可以证明所有分录中有现金的分录正确；不平时应查现金日记账和所有现金相关凭证，查清原因进行处理。
　　2.银行存款：编制银行存款余额调节表对平银行账，对未达账项要深究原因。
　　3.存货：包括原材料（主要是煤、水渣）、产成品等。在月末时估算，看库内微粉数点是否与账上产成品大体相符，并对盘点结果与明细账进行核对，如有差异应查明原因进行处理。
　　（三）核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系。
　　1.运用银行存款余额调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单（我公司目前只有运费）和企业的应交税金——应交增值税（进项税额）明细账进行核对，可以参照银行存款余额调节表编制进项税额调节表。调节的项目主要有：在同一张税票中应做进项转出的（固定资产等税法规定不可以抵扣的项目）金额、进货退回或折让证明单的时间性差异。
　　2.核对销项税额时，可以将金税开票的销项清单、普通发票及无票收入清单和企业的应交税金——应交增值税（销项税额）进行核对（有营业税的单位可以核对企业收入明细账与发票的清单，原理是一样的）。
　　3.对于进项税额转出等其他应交税金的明细科目，可以按以上原理进行核对。核对无误后同时编制所有当月税务申报表。
　　（四）查看所有明细科目余额，对于有异常的方向余额的科目进行调整。比如，对应收应付账的核对应做到：
　　1. 将所有应收应付账的明细账与总账进行核对。
　　2. 查看应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况。
　　具体地说是检查应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细有无贷方余额，如有应查清原因进行调整。如应收账款贷方应调到预收账款，预付账款贷方应调到应付账款，其他应收款应调到其他应付款等。同理，应对应付账款、预收账款、其他应付款进行清查，看是否有借方余额，如有按以上原理进行调整。
　　3.结转材料（对于企业已入库材料未收到发票的应建立明细台账）、制造费用、产成品成本、产品销售成本等。
　　4.结转本年利润，结平所有损益类科目（具体结账分录要结合实际）。

　　结账工作的内容和程序：
　　（1）检查本期内日常发生的经济业务是否已全部登记入账，若发现漏账、借账，应及时补记、更正。
　　（2）在实行权责发生制的单位，应按照权责发生制的要求，进行账项调整的账务处理，以计算确定本期的成本、费用、收入和财务成果。
　　（3）在本期全部经济业务登记入账的基础上，结算出所有账户的本期发生额和期末的余额。计算登记各种账簿的本期发生额和期末余额。
　　一般按月进行，称为月结；有的账目还应按季结算，称为季结；年度终了，还应进行年度结账，称为年结。
　　办理月结，应在各账户最后一行起分录下面划一条通栏红线，在红线下结算出本月发生额及月末余额（如无余额，应在“借或贷”栏内登记“平”字，在“余额”栏中注明“〇”符号），在“摘要”栏中注明“本月合计”或“月份发生额及余额”字样，然后在下面再划一条通栏红线，表示月结完毕。
　　办理季结，应在本季度最后一个月的月结下面结算出本季度的发生额和季末余额，并在“抽要”栏中注明“第×季度发生额及余额”或“本季合计”字样，然后在下面划一条通栏红线，表示季结完毕。
　　办理年结，应12月份月结或第四季度结记录的下一行，结算出全年12个月的发生额及年末余额，并在“摘要”栏注明“年度发生额及余额”或“本年合计”字样。对于有余额的账户还应将年初的借（或贷）方余额，记入再下一行的贷（或借）方栏中，并在“摘要”栏中注明“结转下年”字样；最后，再在下一行计算、登记借方合计数和贷方合计数（借、贷两方的合计数应平衡）并在下面划通栏双红线，表示完成年结工作。对于需要更换新账的，应在办理年结的同时，在新账中有关账户的第一行的“摘要”栏中注明“上年转入”或“年初余额”字样，并将上年余额记入“余额”栏中。年末余额转入新账，不必填制记账凭证。
　　另外，对于需要反映年初至各月末累计发生额的账户，应在月结（或季结）的下面，结算出年初至本月末的累计发生额，在“摘要”栏中注明“本年累计”字样，并在下面划一条通栏红线。
　　会计电算化条件下，结账工作可以利用计算机进行。财务处理模块自动结账的过程是：
　　（1）月结前，首先检查“本月记账凭证制是否已全部记账”和其它结账条件是否具备，如果不具备结条件，则不能进行结账；如果结账条件具备，则执行以则每个月末都要进行此项工作；如果采用“账结法”，则在年末进行此项工作。
　　（2）把本期账户数据转为历史数据。
　　（3）将本期期末余额转入下期期初余额。
　　（4）结账后，做结账标志，不允许再输该期凭证。
　　（5）开始下个会计期财务处理的有关准备工作。

由于你们只收取代理费，不赚取中间差额，因此不会涉及到增值税，交的是营业税。账务处理：
1。代付出货款、：借
应收款
贷
银行存款
2。
代收进货款
借
银行存款
贷
应付款
结算你们的代理费是
1
借
银行存款
贷
应收款、营业收入
2
借
应付款
贷
银行存款、营业收入

收到货款：借记：库存现金
贷记：应收账款（应收票据）
付货款：借记：应付账款（应付票据）
贷记：银行存款