江苏省国税局关于融资租赁营改增如何开具发票的规定
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- 融资租赁企业采取的经营方式为：如购入价值不含税100万元租赁标的物，将标的物价格（本金100万元）和租赁费（利息20万元）合计分期收取（一般是2年24期），每月（期）收取5万元。那么在营改增之后，其当期购入标的物的进项税额能够一次性抵扣100*0.17=17万元，但当期的销项税额仅为5*0.17=0.85万元，融资租赁企业将出现大量留抵税额，企业反映对其资金占用影响巨大。据在上海有分支机构的企业反映，上海试点后采取本金可在当期一次性开票，利息部分按租赁期开具发票的做法，避免对融资租赁企业产生资金占用的不利影响，因此能否对融资租赁企业采用类似上海的做法，以减少大量留抵对融资租赁企业资金占用的不利影响？江苏省国税局答复：开具发票的时间应与纳税义务发生时间一致。【 财税浪子王骏点评】在直租模式下，为何融资租赁公司执着于上海模式的一次性开票呢？这可能是对客户有利，便于对客户开展业务。有没有退税的利益存在呢？就提问涉及的案例来说，假设标的物一旦购入则马上起租，单项业务前20个月没有增值税可交，后四个月开始缴纳增值税，每月缴纳0.85万元，销售额是5万元，每月税负率是17%,按照超三返还规定，假设逐月即征即退，可以每月退税0.7万元，每月实际负担税款0.15万元。后四个月一共负担税款0.6万元。该单项业务的整个周期的税负率是0.6/120=0.5%.如果一次性就本金开票，假设标的物一旦购入则马上起租，开票次月即收取第一月本金，开票当月进项销项相等，无需缴纳增值税。其后的24个月，每月收取租金5万元，但每月仅需要就其中的20/24=5/6万元开票并缴纳增值税，这个时候的开票金额也是当月的销售额，每月实际负担税款0.03*5/6万元,每月退税=0.14*5/6万元。24个月一共实际负担税款（0.03*5/6）*24万元=0.6万元。该单项业务的整个周期的税负率是0.6/120=0.5%。 如果不考虑税款的时间价值，融资租赁公司的税负差异不大。时间仓促，来不及复核。请大家批评指正！
融资租赁企业采取的经营方式为：如购入价值不含税100万元租赁标的物，将标的物价格（本金100万元）和租赁费（利息20万元）合计分期收取（一般是2年24期），每月（期）收取5万元。那么在营改增之后，其当期购入标的物的进项税额能够一次性抵扣100*0.17=17万元，但当期的销项税额仅为5*0.17=0.85万元...
减轻税收负担，提高融资租赁企业的竞争力，使其在国际市场上更具优势。综上所述，融资租赁营改增是为了促进金融服务行业的发展、完善税务体系以及解决行业中存在的税收问题。这一改革有助于行业的规范化、企业的转型升级和提高竞争力。
在营改增试点前，融资租赁企业的流转税处理主要依赖于营业税。依据《关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函[2000]514号），针对 人民银行批准的融资租赁单位进行的业务，不论租赁资产是否转移至承租方，统一按营业税征收标准缴纳，不涉及增值税。反之，非批准单位所执行的融资租赁业务，若租赁资...
3月24日，财政部、国家税务总局发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。融资租赁行业早在2013年就纳入了营改增试点。此次...
由于目前“营改增”税收政策关于融资租赁业务的规定尚不明确，在此不再赘述）。2.企业所得税。根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。与税法要求一致，不需作纳税...
