个人所得税的纳税人，纳税对象，税率，特征和作用

　　一、 个人所得税的纳税人
　　个人所得税是指在 境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从 境内取得所得的个人。包括 公民、个体工商户、外籍个人等。

　　二、 个人所得税征税对象
　　个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。个人所得税法列举征税的个人所得共11项，具体包括：
　　（一）工资薪金所得 工资、薪金所得
　　是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津帖以及与任职或者受雇有关的其他所得.
　　（二） 个体工商户的生产、经营所得
　　个体工商户的生产、经营所得,是指:
　　1、 个体工商户从事工业、手工业、建筑业、 交通运输业、商业、钦食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；
　　2、 个人经政府有关部门批准,取得执照, 从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;
　　3、其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得;
　　4、上述个体工商户和个人取得的与生产、 经营有关的各项应纳税所得.
　　（三） 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得
　　是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得, 包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得.
　　（四） 劳务报酬所得 劳务报酬所得
　　是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书面、雕刻、影视、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、 服务以及其他劳务取得的所得。
　　（五）稿酬所得 稿酬所得
　　是指个人因其作品以图书、 报刊形式出版、发表而取得的所得.
　　（六） 特许权使用费所得 特许权使用费所得
　　是指个人提供专利权、 商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得 不包括稿酬所得。
　　（七） 利息、股息、红利所得
　　利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、 股权而取得的利息、股息、红利所得.
　　（八） 财产租赁所得
　　财产租赁所得,是指个人出租建筑物、 土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得.
　　（九） 财产转动所得
　　财产转动所得,是指个人转让有价证券、 股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
　　（十） 偶然所得
　　偶然所得,是指个人得奖、中奖、 中彩以及其他偶然性质的所得.
　　（十一） 其他所得
　　其他所得，是指经国务院财政部门确定征税的其他所得。

　　三、 个人所得税的税率
　　个人所得税分别不同个人所得项目，规定超额累进税率和比例税率两种形式。
　　（一） 工资、薪金所得适用5%-45%的九级超额累进税率。
　　个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）

　　级数
　　全月应纳税所得额
　　税率(%)

　　1
　　不超过500元的
　　5

　　2
　　超过500元至2,000元的部分
　　10

　　3
　　超过2,000元至5,000元的部分
　　15

　　4
　　超过5,000元至20,000元的部分
　　20

　　5
　　超过20,000元至40,000元的部分
　　25

　　6
　　超过40,000元至60,000元的部分
　　30

　　7
　　过60,000元至80,000元的部分
　　35

　　8
　　超过80,000元至100,000元的部分
　　40

　　9
　　过100,000元的部分
　　45

　　（本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定, 以每月收入额减除费用八百元后的余额或者减除附加减除费用3200元后的余额.）

　　（二） 个体工商户的街道经营所得和对企事业单位的承包承租经营所得，适用5%-35%的五级超额累进税率。
　　个人所得税税率表二（生产经营、承包承租经营所得适用）

　　级数
　　全年应纳税所得额
　　税率（%）

　　1
　　不超过5,000元的
　　5

　　2
　　超过5,000元至10,000元的部分
　　10

　　3
　　超过10,000元至30,000元的部分
　　20

　　4
　　超过30,000元至50,000元的部分
　　30

　　5
　　超过50,000元的部分
　　35

　　（注:本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额.）

　　（三） 稿酬所得、劳务报酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。

个人所得税纳税人、征税对象及税率

一、 个人所得税的纳税人
个人所得税是指在 境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从 境内取得所得的个人。包括 公民、个体工商户、外籍个人等。

二、 个人所得税征税对象
个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。个人所得税法列举征税的个人所得共11项，具体包括：
（一）工资薪金所得 工资、薪金所得
是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津帖以及与任职或者受雇有关的其他所得.
（二） 个体工商户的生产、经营所得
个体工商户的生产、经营所得,是指:
1、 个体工商户从事工业、手工业、建筑业、 交通运输业、商业、钦食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；
2、 个人经政府有关部门批准,取得执照, 从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;
3、其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得;
4、上述个体工商户和个人取得的与生产、 经营有关的各项应纳税所得.
（三） 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得
是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得, 包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得.
（四） 劳务报酬所得 劳务报酬所得
是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书面、雕刻、影视、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、 服务以及其他劳务取得的所得。
（五）稿酬所得 稿酬所得
是指个人因其作品以图书、 报刊形式出版、发表而取得的所得.
（六） 特许权使用费所得 特许权使用费所得
是指个人提供专利权、 商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得 不包括稿酬所得。
（七） 利息、股息、红利所得
利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、 股权而取得的利息、股息、红利所得.
（八） 财产租赁所得
财产租赁所得,是指个人出租建筑物、 土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得.
（九） 财产转动所得
财产转动所得,是指个人转让有价证券、 股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
（十） 偶然所得
偶然所得,是指个人得奖、中奖、 中彩以及其他偶然性质的所得.
（十一） 其他所得
其他所得，是指经国务院财政部门确定征税的其他所得。

三、 个人所得税的税率
个人所得税分别不同个人所得项目，规定超额累进税率和比例税率两种形式。
（一） 工资、薪金所得适用5%-45%的九级超额累进税率。
个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）

级数
全月应纳税所得额
税率(%)

1
不超过500元的
5

2
超过500元至2,000元的部分
10

3
超过2,000元至5,000元的部分
15

4
超过5,000元至20,000元的部分
20

5
超过20,000元至40,000元的部分
25

6
超过40,000元至60,000元的部分
30

7
过60,000元至80,000元的部分
35

8
超过80,000元至100,000元的部分
40

9
过100,000元的部分
45

（本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定, 以每月收入额减除费用八百元后的余额或者减除附加减除费用3200元后的余额.）

（二） 个体工商户的街道经营所得和对企事业单位的承包承租经营所得，适用5%-35%的五级超额累进税率。
个人所得税税率表二（生产经营、承包承租经营所得适用）

级数
全年应纳税所得额
税率（%）

1
不超过5,000元的
5

2
超过5,000元至10,000元的部分
10

3
超过10,000元至30,000元的部分
20

4
超过30,000元至50,000元的部分
30

5
超过50,000元的部分
35

（注:本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额.）

（三） 稿酬所得、劳务报酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。

个人所得税征税对象：征税对象又称课税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税客体。也是课税的客体，指每个税种征税的标的物。是税收制度的首要要素，是一种税区别于另一种税的主要标志，体现不同税种课税的基本范围和界限。其他要素的内容一般都是以征税对象为基础确定的。

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