有关小规模纳税人出口企业的问题

为规范小规模纳税人出口货物的纳税申报，根据国税[2000]045号文件规定，特制订本须知。

一、小规模纳税人免税申报范围

小规模纳税人自营或委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。

二、小规模纳税人出口销售的认定：

1、出口货物是指企业报关离境的货物。

2、出口货物销售应单独核算并按月如实申报出口货物的销售额。

3、出口货物的离岸价是指出口货物开具的销货发票注明的离岸价格，如果发票注明的是到岸价格，应提供为该批出口货物所支付境外的运输保险费、佣金等原始凭证（复印件），以到岸价格减运输保险费、佣金后金额确定离岸价格。

4、外汇人民币牌价是指 人民银行公布的市场汇价（中间价）。

5、纳税义务发生时间，应根据增值税《实施细则》中采用委托银行收款方式的纳税义务发生时间确定。即陆运以取得承运货物数据或铁路运单，海运以收取出口装船提单，空运以取得空运运单并向银行办理出 单手续的当天。

三、小规模纳税人出口货物免税申报时限

小规模纳税人在货物报关出口并且于财务做销后，在次月纳税申报期内办理免税申报手续。

四、免税申报的审核

（一）小规模纳税人出口货物免税申报前携带下列资料到流转税科进行初审。

1、《小规模纳税人出口货物免税申报表》

2、《增值税纳税申报表》

3、出口货物报关单（出口退税专用）

4、委托出口货物，提供受托方国税局开具的“代理出口货物证明”

5、出口销售发票

暂未收回“出口货物报关单（出口退税专用）”应在货物出口后90日内补齐。企业务必在出口后180内办理完毕收汇核销手续（远期核销的除外）。如有特殊情况，书面提出申请，经批准后可适当延期提供，否则应追缴已免税款。

（二）经流转税科签字盖章后，退税部门将《小规模纳税人出口货物免税申报表》第二联留存，第三联转交出口企业。出口企业携带《小规模纳税人出口货物免税申报表》第一联及《增值税纳税申报表》到申报大厅进行纳税申报。