纳税人可以向税务机关申请退还多缴的税款吗

一、多缴税款退还的范围

根据《税收征管法》的规定，只要是纳税人超过应纳税额缴纳的税款都可以退还。纳税人计算差错会产生多缴税款，适用税目、税率错误也会产生多缴税款;税务机关适用税法错误，或为加强税收征收管理，规定纳税人先按应纳税额如数缴纳税款，经核实纳税人符合某种优惠政策后再退还应退的部分税款，比如一些先征后退的政策等，也会产生纳税人多缴税款现象。这些都属于可以退还的范围。

纳税人需要准确把握“退还多缴税款并加算同期存款利息”的含义。在退还税款的同时加算同期存款利息退还纳税人，是新《税收征管法》增加的内容，但并非所有多缴税款都可以要求退还同期存款利息。按规定，依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免税退税不能加算同期存款利息。比较明显的是，许多企业有大量的出口退税应退未退，不管迟延退税的时间有多长，都不能加算同期存款利息。而加算的利息是按税务机关开具“收入退还书”当日 人民银行规定的活期存款利率和多缴税款的数额计算的;计息时间从纳税人结算缴纳税款之日起至税务机关开具“收入退还书”之日止。

二、多缴税款退还有时间限制

根据《税收征管法》的规定，税务机关发现的多缴税款应立即退还给纳税人。也就是说，不论纳税人多缴税款经过多长时间，只要是属于税务机关发现的，都应退还给纳税人;而对于纳税人发现的多缴税款，有3年的时间限制。因此，当纳税人超过3年后才发现自己多缴了税款，就有必要通过筹划使税务机关自行发现，否则不能获得退税。

三、退还税款的具体程序

对非小额多缴税款退税及应退利息，应由税务机关开具“收入退还书”并送国库办理退库，税款及应退利息退还的具体程序如下：

1.纳税人在规定的期限内向主管税务机关领取《退税申请表》并附多缴税款的入库凭证(缴款书)一式三份，填写后报主管税务机关。

2.主管税务机关对纳税人的退税申请及多缴税款的入库凭证(缴款书)进行审查核实后，报县级以上税务机关审批。

3.县级以上税务机关审批后，将《退税申请表》一份退还给纳税人;一份由主管税务机关作为退税凭证的附件;一份由县级以上税务机关主管科室留存。

4.主管税务机关根据上级税务机关审批的《退税申请表》填开《税收收入退还书》，纳税人持《税收收入退还书》到当地国库办理退库手续。

纳税人多缴税款及应付利息由国库直接退付申请人银行账户。如以现金缴税需退付现金时，由征收机关在《税收收入退还书》上加盖“退付现金”戳记，纳税人再持身份证和原缴款书复印件到指定国库办理退付手续，并指定国库将款项划至原经收银行，纳税人从原经收银行领取退付的现金。

四、多缴税款多长时间办退?

税务机关发现纳税人多缴纳税款的，应当自发现之日起10日内办理退库;纳税人发现多缴税款的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退库手续。

人民共和国税收征收管理法 第五十一条　纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。 人民共和国税收征收管理法实施细则 第七十八条 税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。 　　税收征管法第五十一条规定的加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。 　　退税利息按照税务机关办理退税手续当天 人民银行规定的活期存款利率计算