合并报表时，对子公司个别报表中的外币报表折算差额如何处理？

外币报表折算差额会计处理大致有两种方法：
（1）递延处理。
在递延法下，将折算差额列入所有者权益，并单列项目反映。递延处理有利于保持会计报表有关项目原有的比例关系，便于进行财务比率分析。
（2）计入当期损益。
将折算差额计入损益，列入利润表。这样做的优点是能真实反映企业所承受的汇率风险，但是将未实现的损益记入当期损益，有可能引起对会计报表的误解。

扩展资料：影响外币会计报表折算差额大小的因素：
1、所采用的折算方法
2、汇率变动的方向和程度
3、外币资产和负债的比例
外币会计报表折算差额不同于外币业务汇兑损益：
外币业务汇兑损益是在交易过程中或在期末采用现行汇率对外币项目进行折算产生的，而外币会计折算差额是在外币会计报表折算中产生的；
汇兑损益既可能是已实现损益，也可能是未实现损益。外币会计报表折算差额属于未实现损益。
参考资料：外币报表折算差额 百度百科

子公司的财务报表从非人民币的记账本位币折算到人民币报表时产生的外币报表折算差额：
母公司在编制合并报表时，对于按股权比例计算应归属母公司的部分，在合并资产负债表上应并入“外币报表折算差额”项目，作为“归属母公司股东的股东权益”的组成部分;
按股权比例计算归属少数股东的部分，应当并入少数股东权益列示。
模访曾经旧准则的盈余公积恢复处理:
借:母公司长期股权投资(权益法调整后)
贷:资本公积(其他资本公积-外币报表折算差额变动)
借:子公司A实收资本
借:子公司A外币报表折算差额
借:子公司A资本公积
借:子公司A未分配利润
贷:母公司长期股权投资(权益法调整后)
再按权益份额恢复子公司报表归属于母公司权益中抵销掉的外币报表折算差额
借:母公司资本公积(其他资本公积-外币报表折算差额变动)
贷:外币报表折算差额(按子公司报表中归属于母公司权益的外币报表折算差额*权益份额)

扩展资料：
子公司的财务报表从非人民币的记账本位币折算到人民币报表时产生的外币报表折算差额：
母公司在编制合并报表时，对于按股权比例计算应归属母公司的部分，在合并资产负债表上，应并入“外币报表折算差额”项目，作为“归属母公司股东的股东权益”的组成部分;
按股权比例计算归属少数股东的部分，应当并入少数股东权益列示。子公司的外币报表折算差额本年度的变动金额，无论是归属母公司股东的部分还是归属少数股东的部分，均作为“其他综合收益”的组成部分。
合营企业、联营企业的财务报表从非人民币的记账本位币折算到人民币报表时产生的外币报表折算差额：
因为合营、联营企业并不纳入合并报表范围，只是权益法核算，所以在投资方的报表上应将其中按股权比例计算归属本企业的享有或承担部分作为“在合营企业和联营企业的其他综合收益中所占份额”计入资本公积，不作为“外币报表折算差额”列报。
合营企业和联营企业的外币报表折算差额本年度的变动金额按股权比例计算归属本企业享有或承担的部分，构成本企业的“其他综合收益”的组成部分。
【例题13·计算题】国内甲上市公司以人民币为记账本位币，20×7年1月3日，以人民币从美国某投资商中购入该国乙公司80%的股权，从而使乙公司成为其子公司，乙公司为投资商全部以美元投资设立，其净资产在20×7年1月3日的公允价值等于其账面价值，乙公司确定的记账本位币为美元。
20×7年4月1日，为补充乙公司经营所需资金的需要，甲公司以长期应收款形式借给乙公司500万美元，除此之外，甲、乙公司之间未发生任何交易。
假定20×7年1月3日的即期汇率为1美元＝8.2元人民币，4月1日的即期汇率为1美元＝8元人民币，12月31日的即期汇率为1美元＝7.8元人民币，年平均汇率为1美元=8元人民币。由于汇率波动不大，甲公司以平均汇率折算乙公司利润表。
例题：
20×7年甲、乙公司采用相同的会计期间和会计政策，经分析，甲公司借给乙公司的500万美元资金实质上构成对乙公司的净投资的一部分。
（1）20×7年1月3日，甲公司取得乙公司80%的股权时，账务处理如下：借：长期股权投资 22 960贷：银行存款 22 960（给定的已知条件）
（2）20×7年4月1日，甲公司向乙公司借出500万美元时，账务处理如下：借：长期应收款——乙公司（美元） （500×8）4000贷：银行存款——美元 4000
（3）20×7年12月31日，甲公司借给乙公司的500万美元因汇率变动产生的汇兑差额长期应收款＝500×（7.8－8）＝－100（万元）借：财务费用——汇兑差额 100贷：长期应收款——乙公司（美元） 100
合并会计报表的抵销分录：借：长期应付款——甲公司（美元）（500×7.8）3900贷：长期应收款——乙公司（美元） 3900借：外币报表折算差额 100贷：财务费用 100
参考资料：财政部-企业会计准则33号-合并财务报表

外币报表折算差额会计分录:外币报表折算差额会计处理大致有两种方法:
(1)递延处理.
在递延法下,将折算差额列入所有者权益,并单列项目反映.递延处理有利于保持会计报表有关项目原有的比例关系,便于进行财务比率分析.
(2)计入当期损益.
将折算差额计入损益,列入利润表.这样做的优点是能真实反映企业所承受的汇率风险,但是将未实现的损益记入当期损益,有可能引起对会计报表的误解.
除以上两种方法外,还有一些方法,比如:将折算差额借方发生额,即折算损失,记入损益;将折算差额贷方发生额,即折算收益,加入递延,记入所有者权益.
采用现行汇率法(我国),外币报表折算差额作递延处理;采用时态法时,外币报表折算差额列为当期损益。也称外币报表折算差额.当企业的子公司、合营企业、联营企业和分支机构的记账本位币不同于企业的记账本位币时,在将企业的境外经营通过合并报表、权益法核算等纳入到企业的财务报表中时,需要将企业境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映。
由于资产负债表不同项目采用的折算汇率不同,在折算过程中会产生差额,在合并资产负债中所有者权益项目下单独作为"外币报表折算差额"项目列示.而每年折算差额的变动则构成其他综合收益,在综合收益表中列示。

扩展资料
外币报表折算是对会计报表的一种处理，处理的是以外币为币种的报表，处理的目的是将其转化为以记账本位币或要求币种的报表。进行外币折算的目的主要有两个：
第一个是单纯的转化成特定币种的报表。会计报表是给有需要的进行阅读的，既包括企业的领导人员、企业的员工、政府、投资者、银行、以及其他的利益相关者。
阅读人群可能来自不同国家，语种不一样，因此阅读会计报表的习惯也就不一样，为了方便需要的人阅读，而将财务报表转化成阅读人需要的币种，这只是一种单纯的币种转换，这种方法并不会产生折算差额。
第二个是合并财务报表需要先折算外币报表。一般而说，跨国公司的总公司会设立在一个大城市，而在其他城市甚至是二线的成立会设立很多的分公司。
跨国公司在计算其资产负债情况时，需要将各个子公司的报表进行合并，这时就需要先进行财务报表的折算，以满足母公司的计算需要。这种情况下进行的折算，会打破原先各个子公司已经平衡的资产负债表，因此会产生一个差额，这个差额就是外币报表的折算差额。
参考资料来源：百度百科-外币报表折算差额

外币报表折算差额并不是一个会计科目，而是在境外经营过程中产生一个报表项目，所以它不能像会计科目那样区分是属于资产还是负债类，从而判断借贷增减的含义，它作为一个报表项目只是用来调节外币报表折算过程中的折算差额：
外币报表折算差额一般是倒挤得到的：
外币报表折算差额＝折算后的资产总额－折算后的负债总额－（外币折算后的实收资本、盈余公积、未分配利润），这个差额不管是正数还是负数，都是计入外币报表折算差额。
实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，在母公司编制合并报表时也需要按母公司的记账本位币反映，则该外币货币性项目在母子公司个别报表中，如果发生时是按母公司的记账本位币折算的，那么在子公司个别报表中按子公司记账位币反映时就会产生汇兑差额；如果发生时是按子公司记账本位币折算的，则会在母公司个别报表中按母公司记账位币反映时就产生汇兑差额，无论是哪一种情况在编制合并报表时，该项目产生的汇兑差额都应转入“其他综合收益——外币报表折算差额”，是从财务费用转入外币报表折算差额。
甲公司的记账本位币为人民币，乙公司的记账本位币为美元，甲公司(母公司)2012年年末长期应收款为100万美元，2012年年末汇率为l美元＝6.34元人民币，折合人民币为634万元，实质上构成了对乙公司(子公司)境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。2013年年末汇率为l美元＝6.33元人民币。则2013年年末甲公司(母公司)下列会计处理的表述中，正确的有( )。
A.甲公司个别报表影响财务费用的金额为1万元
B.甲公司合并利润表中营业利润的列示金额为0
C.甲公司合并资产负债表中所有者权益的影响为-1万元
D.甲公司合并资产负债表中长期应收款列示金额为0
【答案】ABCD
【解析】选项A，甲公司个别报表：
长期应收款汇兑差额＝100×(6.33－6.34)＝-1(万元人民币)
借：财务费用 1
　　贷：长期应收款——美元 1
选项B，甲公司合并报表：
借：其他综合收益——外币报表折算差额 1
　　贷：财务费用 1
合并营业利润的影响＝个别报表1－合并报表1＝0
选项C，合并资产负债表所有者权益的影响＝个别报表－1＋合并报表(-1＋1)＝-1(万元)
选项D，合并资产负债表长期应收款的影响金额为0：
借：长期应付款——美元 633(100×6.33)
　　贷：长期应收款——美元 633