西方7大强国税收制度的共性

西方七大强国的税收制度共性：
近几年来，西方的一些发达国家，为了刺激经济的复苏和发展，纷纷举起了经济改革的旗帜，对税收制度进行了大张旗鼓的改革。这些改革措施，无不给我们透露这样的信息：在各国的税制趋于一致的情况下，减税成为各国提高其国际竞争力的主要手段。最近，法国政府提出的税制改革方案，就是一个典型的例子。
该项改革方案涉及9个方面的内容，其主要内容有：
1、降低所得税税率。与美国等国家一样，法国的所得税也分为两种，即公司所得税和资本所得税。为了确保其税收制度的国际竞争力，法国政府决定将公司所得税率降低到26%，将资本所得税率降低到28%.同时规定，资本收入为应纳税所得，但资本损失同样可以用作抵扣款项。而且，与购买股票有关的融资利息支出以及股票贬值都可以在将来进行抵扣。对于合伙人企业、私营企业，其有关的利润分配，都按资本所得来征税。
2、完善股利税收制度。为了避免原来的重复征税，法国政府决定引进西方国家普遍实施的饶让税收制度。视公司是否为上市公司或私有企业的性质，对个人所收到的红利分别征税。
3、改革养老保险税收制度。个人养老金保险制度改革后，个人的养老金将不再按盈利所得征税，而是按资本所得征税。
4、完善资本所得税税收制度。在西方发达国家，尤其是实行直接税收制度的国家，都严格区分一般所得和资本所得这两种个人所得税，其目的就是要保护好投资者的投资积极性。5、完善税收饶让制度，避免重复征税。税收饶让制度是西方国家税法体系中的一个重要的税收制度，其目的就是要避免重复征税以保护投资者的投资积极性。法国的改革，明确规定了资本收入是应纳税收入，同时对资本损失和股票贬值可以进行相应的抵扣，也作了明确的规定，从而避免了重复征税。

西方国家构建“绿色税收”制度的实践：
西方国家“绿色税收”即环境税收的发展大致已经历这几个阶段:1、20世纪70年代到80年代初。这个时期环境税主要体现为补偿成本的收费(Cost-CoveringCharges)。其产生主要是基于污染者负担的原则，要求排污者承担排污行为的成本，因为规范排污行为需要付出代价。其种类主要包括用户费、特定用途收费等，尚不属典型的环境税，只能说是环境税的雏形。2、20世纪80年代至90年代中期。这个时期的环境税种类日益增多，如排污税、产品税、能源税、碳税和硫税等纷纷出现。其功能则综合考虑了刺激和财政功能。即各种排污税主要是用于引导人们的行为方式，而各种能源税则主要用于增加财政收人，同时，也希望其产生积极的环境影响。3、20世纪90年代中期以来至今。这个时期是环境税迅速发展的时期，现在西方国家不仅普遍建立了环境税制，而且环境税在许多国家已成为环境政策中的主要手段。
西方国家的“绿色税收”主要有三类:1、对企业排放污染物征收的税。包括对排放废水、废气、废渣等的课税。如英国、荷兰、挪威等征收二氧化碳税；美国、德国、日本征收二氧化硫税；德国征收水污染税。2、对高耗能高耗材行为征收的税。如德国、荷兰征收的润滑油税；美国、法国征收的旧轮胎税；娜威征收的饮料容器税等。3、对城市环境和居住环境造成污染的行为税。如美国、日本征收的噪音税和工业拥挤税、车辆拥挤税。
目前世界上绿色税收制度的建立处于前列的主要国家有美国、德国、荷兰和瑞典。美国的“绿色税收”制度包括对产生臭氧的化学品征收的消费税、对汽油的征税，对与汽车相关的其它征税、开采税、对固体废物处理的征税等。美国大部分与环境相关的税收计划是由州和地方政府来实施的。另外它们是一个大混合，即每个州的标准都不一样。但美国无论在联邦层次上，还是在州层次上对环境税收越来越重视，从现有的环境税收的实施效果来看，它们的作用是显著的;荷兰特别为环境保护目的而设计的税收主要包括燃料税、噪音税、垃圾税、水污染税、土壤保护税、地下水税、超额粪便税、汽车特别税、石油产品的消费税等。荷兰的“绿色税收”制度以征收生态税收的政府级次和用于生态目的的税收类型为两个特征。生态税收的征收一般由低一级的政府去完成。大部分用于生态目的的税收主要是特定税；瑞典的“绿色税收”包括对燃料征收的一般能源税、对能源征收的增值税、二氧化碳税、二氧化硫税、对电力能源的征税、对化肥、电池等的征税等，已经占到税收体系的重要部分。其环境税的核心是对能源的征税，而对能源的征税是从多方面来进行的。目的主要在于通过征税使能源的消费水平下降，并促进技术革新。

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