出口企业需要申请一般纳税人吗？小规模和一般纳税人区别？

论新办企业企业扩规模经遇选择增值税纳税身份问题选择税负较影响增值税两类纳税类般纳税另类规模纳税前者要同达销售额符合标准计核算健全两条件者需受限制作增值税纳税实务般纳税呢做规模纳税呢
首先要认识税负平衡点现行增值税政策告诉我：规模工业企业（含修理修配）征收率6％规模商业企业征收率4％般纳税实际税收负担率各具体企业购销情况同相异高于6％或4％许等于或低于6％或4％条件般纳税实际税收负担率等于6％或4％呢需要抛千差万别各具体般纳税实际情况纯粹理论加析论证
增值税般纳税通用计税公式：
应纳税额＝销项税额－进项税额
公式销项税额等于货物销售额与税率乘积；进项税额般讲其主要部货物购进额与税率乘积（至于支付运费扣税问题其数量权且作考虑）于该商品进销两环节税率相同情况：应纳税额＝（销售额－购进额）×税率
货物购进额确定呢由于纯理论析所我假设所购进货物全部都销售购进额应同销售本相致（其费用权且作考虑）公式：商业应纳税额＝（销售额－商品销售本）×税率＝商品销售毛利×税率
用公式两边同除销售额商业般纳税理论税负率：商业税负率＝毛利率×税率
例1：A商业企业增值税般纳税购进100元货物同支付进项税17元（作特别说明税率都取17％同）含税售价150元全部售同收取销项税25．50元应纳税额8．50元税负率5．67％若直接用毛利率计算毛利率33．33％税负率5．67％现由于规模
商业企业税负率4％求其毛利率＝4％÷17％＝23．53％说商业经营毛利率达23．53％商业般纳税税负率跟规模商业企业征收率相等两类商业增值税纳税间税负平衡点毛利率23．53％实际运用需其换算含税税负平衡点即：23．53％÷（1＋4％）＝22．63％
工业情况所同商品销售本换工业企业产品销售本即使加工产品全部都卖销售本能等于全部制造本并等于制造产品货物购进额工业产品制造本除包含外购原材料等货物购进额外包括工工资车间经费（含折旧费等）些发增值税进项税额加工增值部现我妨些加工增值部占产品制造本百比叫做加工增值率并假设所外购原材料等外购货物全部都制造产品制造产品全部都销售掉
工业产发货物购进额与制造产品所耗用货物购进额完全相等通加工增值率产品销售本折算即：购进额＝产品销售本×（1－加工增值率）；购进额＝（销售额－销售毛利）×（1－加工增值率）；工业应纳税额＝?销售额－（销售额－销售毛利）×（1－加工增值率）?×税率；工业税负率＝?1－（1－销售毛利率）×（1－加工增值率）?×税率
例2：B工业企业般纳税购进100元材料同支付进项税17元材料全部投入加工产本120元所产产品全部卖含税售价150元同收取销项税25．50元则其税负率应与前述A商业般纳税计算即5．67％再直接代入工业税负率公式：销售毛利率＝（150－12
0）÷150×100％＝20％；加工增值率＝（120－100）÷120×100％＝16．67％税负率＝?1－（1－20％）×（1－16．67％）?×17％＝5．67％规模工业企业征收率6％并其换算含税税负率即6％÷（1＋6％）＝5．66％则利用数等式变形求两类工业增值税纳税间税负平衡点公式：（1－销售毛利率）×（1－加工增值率）＝66．71％实务具体运用公式各由专业机构（计师事务所）或使用者职业经验各类产品加工增值率搞些参数标准例湖北省十堰市类产品加工增值率参数：机械工业25％、化工业20％、纺织工业18％等些标准参数工业税负平衡点——销售毛利率计算
其要用税负平衡点所办商业企业通市场调查与析或根据本企业往度经营实际情况或参照同类商业企业销售状况测算本企业商品销售毛利率该率高于22．63％做般纳税其税负率高于4％；做规模纳税其税负率低于4％换句说测算本企业商品销售毛利率低于22．63％能够争取加入增值税般纳税行列节税
例3：C商业企业2001商品销售收入170万元毛利率18％若按般纳税计税其税负率：18％×17％＝3．06％比规模商业企业含税税负率3．85％（即4％÷104％）降0．79％节约税款支：170×0．79％＝1．343（万元）C企业明白笔节税账应照商业企业般纳税两标准努力即要销售额搞达180万元关口；二要确进行计核算创造两条件向税务机关申请认定般纳税合理合降低自税负
所办工业企业先根据自身产品类别确定该产品加工增值率求该产品税负平衡点接着再测算企业实际销售毛利率于税负平衡点要想降低税负要认定般纳税（按规定必须认定般纳税除外）反应争取加入般纳税行列降低税负
例4：D工业企业产销售某化工产品根据本企业往度本核算资料并考虑未产情况估计该化工产品加工增值率21％则计算税负平衡点15．57％若该企业2001度实际产品销售毛利率28％则计算税负率7．33％比规模工业企业5．66％含税税负率高1．67％假设D企业该度产品销售收入90万元企业认定般纳税节约税款支：90×1．67％＝1．503（万元）
要顾失彼述C、D两企业筹划示例没考虑企业销货需要使用增值税专用发票问题片面要求降低税负愿般纳税能产能具增值税专用发票影响企业销售额负作用纳税类别选择筹划决策者应尽能降低税负同影响销售结合起综合考虑尽量做扬避短切莫失