出口退税会计分录

　　出口退税涉税帐务处理
　　1.不予免征和抵扣税额
　　借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额）
　　货：应交税金-应交增值税-进项税额转出
　　2.应退税额：
　　借：应收补贴款-出口退税（应退税额）
　　货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）
　　3.免抵税额：
　　借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）
　　货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）
　　4.收到退税款
　　借：银行存款
　　货：应收补贴款-出口退税
　　生产企业出口退税典型例题：
　　例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：
　　（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：
　　借：原材料等科目 5000000
　　应交税金——应交增值税（进项税额） 850000
　　货：银行存款 5850000
　　（2）产品外销时，分录为：
　　借：应收外汇账款 24000000
　　货：主营业务收入 24000000
　　（3）内销产品，分录为：
　　借：银行存款 3510000
　　货：主营业务收入 3000000
　　应交税金——应交增值税（销项税额） 510000
　　（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额
　　不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400 ×（17%-15%）=48（万元）
　　借：产品销售成本 480000
　　货：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 480000
　　（5）计算应纳税额
　　本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85+5-48）=9（万元）
　　结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为90000元。
　　（6）实际缴纳时
　　借：应交税金——未交增值税 90000
　　货：银行存款 90000
　　（7）计算应免抵税额
　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）
　　借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3600000
　　货：应交税金—应交增值税（出口退税） 3600000
　　例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）－（6）分录同上。其余账务处理如下：
　　（8）计算应纳税额或当期期末留抵税额
　　本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（万元）
　　由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。
　　（9）计算应退税额和应免抵税额
　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）
　　当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时
　　当期应退税额=当期期末留抵税额=46（万元）
　　当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=360-46=314（万元）
　　借：应收出口退税 460000
　　应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3140000
　　货：应交税金—应交增值税（出口退税） 3600000
　　（10）收到退税款时，分录为：
　　借：银行存款 460000
　　货：应收出口退税 460000

其实你题目少了一个进项转出，就是外销的增值税税率与退税率的差额要作进项转出的。\x0d\x0a进项转出=20000*（17%-13%）=800。既然没涉及，我就按照上面来解释：\x0d\x0a出口退税简单地说是退进项税额，因为出口免税，你买材料肯定有进项税额，如果是内销肯定有销项税额，那就要缴纳增值税，但是外销免税，就没有销项了，那么进项税额就会留抵，所以退税就退进项税额，也就是退留抵数。\x0d\x0a第一种情况：留抵2800，计算出退税2600，还有200留抵。（正确做法应该是退2000,800进项转出，留抵2800-800=2000），但是一般非出口企业如果留抵，那留抵数是永远退不回来的，即使你企业注销破产了，留抵很多很多，也退不回来的。因此出口退税退税不是叫优惠不优惠问题，只是退回你进项税额而已。其实就是说出口免税，如果出口不免税，销项税额=20000*17%=3400,缴纳增值税=3400-2800=600，这样反而不退税，还要缴纳税款。\x0d\x0a第二种情况，免抵退税额大于留抵数，多余的部分就要缴纳城建税、教育费附加，就是以600为计税依据，缴纳城建税、教育费附加了。

出口退税账务处理如下：
1.购入货物及接受应税劳务时，按增值税扣税凭证注明的增值税额。
借：应交税费——应交增值税(进项税额)/原材料/管理费用/制造费用等
贷：银行存款/应付账款等。
2.出口货物
借：银行存款/应收账款等
贷：主营业务收入
结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品。
3.计算当期不得免征和抵扣税额.当期免抵退税额、当期应退税额、当期免抵税额。账务处理如下：
借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)(当期应退税额)
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(当期免抵税额)
主营业务成本(当期不得免征和抵扣税额)
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)(当期免抵退税额)
应交税费——应交增值税(进项税额转出)(当期不得免征和抵扣税额)。
4.收到出口退税款
借：银行存款
贷：其他应收款——应收出口退税款(增值税)。

您好，亲，我是小高威武霸气，很高兴帮你解答问题，您的问题我已经看到了，1、计算出口退税款项的时候，

借：其他应收款—应收出口退税款（增值税），

应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）。

2、实际收到出口退税款项的时候，

借：银行存款，

贷：其他应收款—应收出口退税款（增值税）。

""出口退税""专栏的贷方发生额实际上是收回购入供出口货物时支付的进项税额，从而减少了""应交税费-应交增值税""科目整体的借方余额，利用这种方式达到平衡。感谢您的信任，希望以上回答对您有所帮助，如果您对我的回答满意的话，麻烦给个五星⭐赞哦～谢谢您，祝您生活愉快。🌹【摘要】
生产企业出口退税的会计分录如何做？【提问】
您好，亲，我是小高威武霸气，很高兴帮你解答问题，您的问题我已经看到了，1、计算出口退税款项的时候，

借：其他应收款—应收出口退税款（增值税），

应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）。

2、实际收到出口退税款项的时候，

借：银行存款，

贷：其他应收款—应收出口退税款（增值税）。

""出口退税""专栏的贷方发生额实际上是收回购入供出口货物时支付的进项税额，从而减少了""应交税费-应交增值税""科目整体的借方余额，利用这种方式达到平衡。感谢您的信任，希望以上回答对您有所帮助，如果您对我的回答满意的话，麻烦给个五星⭐赞哦～谢谢您，祝您生活愉快。🌹【回答】

增值税的出口退税在“其他应收款——应收补贴款”中核算，不计入企业的收入，不计入企业的应纳税所得额，不征收企业所得税。具体分录如下：
1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理：
借：应收账款(或银行存款等)
贷：主营业务收入(或其他业务收入等)
2、月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
3、月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：
借：其他应收款——应收补贴款
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
4、月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：
借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
5、收到出口退税款时，做如下会计处理：
借：银行存款
贷：其他应收款——应收补贴款

销售收入:借:银行存款、应收账款或预收账款--XXX贷:主营业务收入--出口销售结转成本:借:主营业务成本--出口销售贷:库存商品--XXX不可退税部分转成本:借:主营业务成本--出口销售贷: 应交税费-应交增值税(进项税转出) 出口退税:借:其他应收款-出口退税或应收出口退税贷:应交税金-应交增值税(出口退税)网页链接

请提供当期内销货物销项税额,以及进项税.可以根据下列公式计算出口应退税额
1.)当期不予抵扣税额=离岸价格x外汇价牌x(增值税率-出口退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
2.)当期应纳税额(a)=当期内销货物销项税额-(当期进项税额-当期不能免征税额)-上期留抵额
a.
a>0
当期缴纳增值税;
b.
a<0当期有资格申请退税
3.)当期免抵退税额(b)=离岸价格x外汇价牌x出口退税率
4.)确定应退税额
如果(-a)《=b，则应退税额=（-a）;如果(-a)》=b，则应退税额=b
5.)(-a)-b=期末留抵下期抵扣税额

对不起，52330.2是留抵税额，（和别的问题串了），最后分录不要做，实在抱歉
免抵税额是指按当期收齐单证出口收入*退税率得出的退税额减去实际退税部分的差额
没看全，52330.2不用交，这是进项税余额。如果有销项，不大于52330.2的话，可以继续抵减。进项税就是你购货收到的增值税专用发票其中的税款

学习了 ，时间一长不用就容易忘。

(1)购进一批原材料,取得的增值税专用发票上注明价款为1 600 000元,增值税为272 000元,款项已支付,材料已入库。
借:原材料 1 600 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 272 000
贷:银行存款 1 872 000
(2)本月内销不含税销售额为273 411.76元,款项已收到。
借:银行存款 319 891.76
贷:主营业务收入 273 411.76
应交税费——应交增值税(销项税额) 46480
(3)本月出口产品销售额为1 426 000元,款项尚未收到。
借:应收账款 1 426 000
贷:主营业务收入 1 426 000
借:主营业务成本 85 560 1 426 000×(17%-11%)=85560(元)
贷: 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 85 560
(4)月末,申报出口退税
计算退税额
①当期应纳税额=46 480-(272 000-85560)=-139 960(元)
②计算免抵退税额
免抵退税额=1 426 000×11%=156 860(元)
③确定退税额及免抵额
退税额139 960元,免抵额=156 860-139 960=16 900(元)
账务处理:
借:其他应收款——应收出口退税款 139 960
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 16 900
贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 156 860
(5)实际收到出口退税款
借:银行存款 139 960
贷:其他应收款——应收出口退税款 139 960

收到的货款是人民币？还是折合人民币？
1、出口
收入
借：应收账款
200000
贷：主营业务收入——出口收入200000
2、收到
外汇
，结汇人民币200000
借；银行存款200000
贷：应收账款200000
3、计算不予免抵税额200000*（17%-13%）=8000
借：主营业务成本8000
贷：应交税金——增值税——进项税转出8000
4、如果出口200000收入
单证
收齐，最大退税额为2000000*13%=26000
本月如果没有
销项税
和进项税，本月
期末留抵税额
86330.2-8000=78330.2
26000小于78330.2，本月可退税26000
经过
税务
审核通过，接到通知后
借：应收补贴款——出口退税26000
贷：应交税金——增值税——出口退税26000
免抵税额78330.2-26000=52330.2
借：应交税金——增值税——出口退税抵减内销
税额
52330.2
贷：应交税金——增值税——出口退税52330.2