税收筹划分别以哪些税制要素为基础依据
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- 税收筹划的基本策略有六种:包括规避纳税义务、税负转嫁、缩小税基、适用低税率、充分利用税收优惠政策及延迟纳税。
规避纳税义务以纳税人和征税对象为基础依据;税负转嫁以征税对象和税目为基础依据;适用低税率以税目和税率为基础依据;缩小税基以计税依据为基础依据;延迟纳税以纳税期限和纳税环节为基础依据;充分利用税收优惠政策以纳税人、税率和减税免税为基础依据。
税制要素的内容包括:
纳税人、课税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等,其中纳税人、课税对象和税率为税收制度的基本因素。任何税种如果缺少这三个要素中的某一个,均不能成立。每个税种的要素都需要规定具体的确定的内容。如 现行的增值税以销售货物或提供加工、修理修配劳务的单位和个人以及报关进口货物入境的单位和个人为纳税人。以企业或个人因从事工业制造、商品经营或提供劳务或进口货物而获得的增值额为课税对象。规定了13%和17%两档税率。
"税收筹划"又称"合理避税"。它来源于1935年英国的"税务局长诉温斯特大公"案。税收筹划的规范化定义得以逐步形成,即"在法律规定许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能取得节税(Tax Savings)的经济利益。"
主要内容:
(一)避税筹划
是指纳税人采用非违法手段(即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段),利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法,与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制(即不断地完善税法,填补空白,堵塞漏洞)。
(二)节税筹划
是指纳税人在不违背立法精神的前提下,充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策,通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排,达到少缴税甚至不缴税目的的行为。
(三)转嫁筹划
是指纳税人为了达到减轻税负的目的,通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。(四)实现涉税零风险
是指纳税人账目清楚,纳税申报正确,税款缴纳及时、足额,不会出现任何关于税收方面的处罚,即在税收方面没有任何风险,或风险极小可以忽略不计的一种状态。这种状态的实现,虽然不能使纳税人直接获取税收上的好处,但却能间接地获取一定的经济利益,而且这种状态的实现,更有利于企业的长远发展与规模扩大。
3、税制要素的内容包括:纳税人、课税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等,其中纳税人、课税对象和税率为税收制度的基本因素。4、任何税种如果缺少这三个要素中的某一个,均不能成立。5、每个税种的要素都需要规定具体的确定的内容。6、如 现行的增值税以销售货物或提供加工、...
税制要素包括纳税主体、课税对象、税基、税率、税额、纳税环节、纳税期限等。通过降低税基、降低适用税率、直接减少应纳税额,可以降低本期应缴纳税款。降低税基方面,企业应关注税基的三类分类,包括课税金额、课税数量、应纳税所得额。例如,消费品的销售额、应税产品的销量或应纳税收入减去成本费用后的所得...
《税收筹划》一书以税制要素为分类基础,详细阐述了我国近年来税收筹划的核心理念和技术,以及在不同税种下的实践策略。它涵盖了增值税、企业所得税、个人所得税、企业重组以及发票管理和典型案例分析等多个方面,为读者提供了最新的税收法律法规解读和实用筹划思路。全书共分为七个章节,每个章节深入浅出...
具体来说,税收筹划可以分税种进行,可以分税收要素进行,可以分经济活动进行,还可以分地域进行。 (二)、税种筹划思路 税种筹划思路就是:根据不同税种的特点,采用不同的税收筹划方法。现行税制以商品税和所得税为主体,因此税收筹划的重点是商品税筹划和所得税筹划。税种筹划主要包括增值税筹划,消费税筹划,营业税筹划,...
税务筹划的核心在于利用税法中客观存在的政策空间,这些空间体现在多个方面:税种、税收优惠政策、纳税人身份和基本税制要素等。首先,选择具有较大税负弹性的税种进行筹划。一般来说,税源大的税种,如主要税种,其税负变动幅度较大,为筹划的重点。税负弹性主要取决于税种的构成,如税基、扣除项目、税率和...