出售企业含土地使用权需要缴哪些税？税率是多少？由谁来交？

　　一、不征营业税
　　根据《国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复》 国税函[2002]165号文件规定：根据《 人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。

　　二、不征收增值税
　　根据《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》国税函[2002]420号文件规定：根据《 人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的征收范围为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税
　　三、免征土地增值税
　　根据《财政部国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税字[1999]210号）文件规定，企业是由人（企业劳动者和经营管理者）和物（企业货币资金、机器设备、原材料、建筑物及其占有的土地）组成的统一体，企业整体资产出售或整个企业所有权转移，并非仅仅是不动产所有权、土地使用权和原材料等物资所有权发生转移，而是整个企业（包括人和物）的产权发生转移。因此，根据现行税法规定，对企业整体资产出售或整个企业所有权转移的行为，不征收营业税和土地增值税。

　　四、印花税
　　根据《 人民共和国印花税暂行条例》规定：出售企业，交易双方应当依据“产权转移书据”缴纳印花税，以成交价格依照万分之五贴花或汇总缴纳。

　　五、不征契税

　　根据《财政部 国家税务总局 关于企业改制重组若干契税政策的通知》财税[2008]175号文件规定：
　　二、企业股权转让
　　在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。

　　六、企业所得税：
　　根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知财税[2009]59号文件规定：

　　（三）资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：
　　1.转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。
　　2.受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。

　　因此，据此文件规定确定计税基础，由出售方依照25%税率计算缴纳企业所得税。

1、出售企业（含土地使用权）需要交纳营业税（含城建税、教育附加）；还需要交纳土地增值税（含城建税、教育附加）。

2、营业税的税率为5%，与此相适用的城建税税率（纳税人所在地为市区的为7%，为县镇的为5%，以上二者除外的为1%；）；教育附加税率为3%；土地增值税比较特殊，它的税率为四级超率累进税率计算办法。具体公式如下：

（1）增值额与扣除项目的比率不超过50%的部分，税率为30%，速算扣除系数为0%

（2）增值额与扣除项目的比率超过50%—100%的部分，税率为40%，速算扣除系数为5%

（3）增值额与扣除项目的比率超过100%—200%的部分，税率为50%，速算扣除系数为15%

(4)增值额与扣除项目的比率超过200%的部分，税率为60%，速算扣除系数为35%

3、税金由出售企业方，即取得收入方交纳。另需说明的是，土地增值税是指对出售土地使用权取得的收入与购进土地使用权时的成本产生的增值额部分收取的税金。

您只是简单地说出售企业（含土地使用权），很难获知具体的转让形式。“出售企业”，那么我就姑且认定为企业整体转让吧。目前，企业整体转让的形式主要包括整体资产转让、整体股权转让和企业整体产权转让三种形式。因篇幅太长百度不给写太多字就说说常见的后两种。

企业整体股权转让，是指企业的股东将自己持有的企业股权，全部转让给其他单位和个人的行为，实际上是一种股权资产的转让行为。对于这种股权转让，由于不涉及企业资产的所有权变化，因此不需要缴纳增值税和营业税，只需要缴纳所得税。对于单位法人来说，股权转让所得需要缴纳企业所得税；对于个人股东来说，则需要按“财产转让所得”缴纳个人所得税。国税发〔2000〕118号文件规定，企业股权投资转让所得或损失，是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。《企业所得税法实施条例》第十六条规定，转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。《个人所得税法实施条例》第八条第九款规定，财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
企业整体产权转让，是指企业的所有者将企业的资产、债务及劳动力等进行作价转让的行为，实际上就是转让一个企业的全部产权。因此，只有企业的所有者或企业的主管部门才有转让权。这种情况的转让价格不仅仅是由资产价值决定的。对于这种转让行为，按照税法规定不需要缴纳流转税，但是需要缴纳企业所得税。国家税务总局《关于转让企业产权不征营业税问题的批复》（国税函〔2002〕165号）规定，根据《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。国家税务总局《关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》（国税函〔2002〕420号）规定，根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的征收范围为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。财政部、国家税务总局《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》（财税字〔1997〕77号）规定，纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。国有资产产权转让净收益凡按国家有关规定全额上交财政的，不计入应纳税所得额。

我只是来打酱油的