税前扣除凭证要注意什么?

税前扣除凭证要注意什么?
  • 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
    想要在企业所得税税前扣除,就需要有能证明与取得收入有关的、合理的支出凭证,即税前扣除凭证。
    那么税前扣除凭证需要注意什么呢?如何进行自查?往下看!
    01 核实税前扣除凭证是否取得
    (一)企业已发生的支出,核实税前扣除凭证是否取得。

    (二)暂未取得税前扣除凭证的,企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。企业所得税税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时,证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生,并据以税前扣除的各类凭证。
    02 核实税前扣除凭证是否完整、齐全
    (一)根据不同支出项目,核实对应凭证是否完整、齐全
    注意:小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
    (二)核对与税前扣除凭证相关的资料,包括合同协议、支出依据、付款凭证等是否齐备。整理相关资料留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。
    03 核实税前扣除凭证填写是否规范、完整
    (一) 核实发票开具是否按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,相关章戳加盖是否齐全、正确。
    (二)核实增值税专用发票开具是否符合以下规定:项目齐全,与实际交易相符;字迹清楚,不得压线、错格;发票联和抵扣联加盖发票专用章;按照增值税纳税义务的发生时间开具。

    (三)核实增值税普通发票“购买方纳税人识别号”栏是否准确填列企业纳税人识别号或统一社会信用代码。
    (四)重点关注以下票面要素:
    1.“税率/征收率””商品和服务税收分类编码”是否选择正确;
    2.“销货清单”“差额开票”“红字开具”是否通过 管理新系统正确开具;
    3.“备注栏”是否填列完整,比如提供建筑服务,发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称;销售不动产,发票的备注栏注明不动产的详细地址;提供货物运输服务,发票的备注栏注明起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容,如内容较多可另附清单;税务机关 发票,备注栏注明增值税纳税人的名称和纳税人识别号等等。
    04 发现税前扣除凭证不合规的,及时要求对方补开、换开
    (1)情形一:交易不真实的,不得作为税前扣除凭证。已扣除的需要对成本费用进行转出。
    (2)情形二:支出真实且已实际发生,应当在当年度汇算清缴期结束前,要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的,可以作为税前扣除凭证。

    在补开、换开发票、其他外部凭证过程中,对方企业因注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的,可凭以下资料证实支出真实性后,其支出允许税前扣除:
    注意:左侧第1项至第3项为必备资料,右侧第4项至第6项视情况提供哦。
    05 汇算清缴期结束后的税务处理
    (1)情形一:由于一些原因(如购销合同、工程项目纠纷等),企业在规定的期限内未能取得符合规定的发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证,企业主动没有进行税前扣除的,待以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证后,相应支出可以追补至该支出发生年度扣除,追补扣除年限不得超过5年。
    (2)情形二:汇算清缴期结束后,税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的,企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。
    其中,因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的,企业应当自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。
    企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证,并且未能提供相关资料证实其支出真实性的,相应支出不得在发生年度税前扣除。
  • 应严格遵守税前扣除凭证的种类、开具、使用和管理要求,确保凭证的真实、合法和有效。税务部门应加强对税前扣除凭证的监督检查和违规处罚力度,促进税收政策的公平、公正和有效执行。一、税前扣除凭证的种类与开具 税前扣除凭证是企业在计算应纳税所得额时,用于证明其发生的与取得收入有关的、合理的支出实际...

  • 要点三、检查税前扣除凭证填写是否规范在税前扣除前,尤其在验收发票方面,财务人员务必要检查清楚相对应的信息是否完整、清晰,比如发票上的时间、栏目、印章的加盖等是否都按照了规范去做,这些内容一定要确保正确无误。要点四、发票不合规务必要要求对方重开对于财务人员,日常面对着这么多的发票、收据,难...

  • 真实性原则要求税前扣除凭证反映的经济业务必须真实,且支出确实已经实际发生。凭证应准确、清晰地记录了与企业收入相关联的开支。合法性原则强调税前扣除凭证的形式和来源需符合国家法律、法规等相关规定。企业需使用合法、合规的凭证,如发票、收据或银行转账记录等,以证明支出的合法性。关联性原则则要求税前...

  • 4、无法重新开具的凭证可凭真实性资料审核后扣除 企业支出真实且已实际发生,但发现收到的凭证不合规的,应及时要求对方企业补开、换开。在补开、换开发票、其他外部凭证过程中,对方企业因注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的,可凭...

  • 1、权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。2、配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。3、相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。4、确定性原则...

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