增值税进项税额允许抵扣的情形？

准予抵扣的进项税额（仅限于一般纳税人使用）
1.有专用发票的，以票扣税：即以法定扣税凭证上注明的增值税直接作为进项税额，不需计算；
专用发票、海关完税凭证
2.没有专用发票的，则需要通过计算来抵扣
计算扣税：即对三种购进货物（农产品、废旧物资、运输费）或非应税劳务，购进时不能取得专用发票，而是通过法定扣除率计算进项税额。
对这类计算扣税要特别注意抵扣范围、条件、抵扣凭据等。（这是考试的重点内容）
3．购进免税农产品
A.税法规定
2002年1月1日，购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和13%的扣除率计算。
B.抵扣公式：
进项税额＝买价×13%
C.特别关注：
①免税农产品界定：从农业生产者手中购买
②买价的范围：价款和代收代缴的农业特产税
③买价的价税分离
对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。即购进烟叶准予抵扣的增值税进项税额，按照烟叶收购金额和烟叶税及法定扣除率计算。烟叶收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴，价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10％计算，即烟叶收购金额=烟叶收购价款×(1+10％)。
4．运输费用进项税额抵扣
增值税一般纳税人外购或销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用（代垫运费除外），根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额，依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。但随运费支付的装卸费、保险费等不得计算进项税额。
B.抵扣公式
进项税额=运费金额（含建设基金）×7%
注意：购买和销售免税货物（购进免税农产品除外）所发生的运输费用也不得抵扣进项税额。
C.特别关注
①运费抵扣的基数：运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金，不包括装卸、保险等杂费（运用加法或减法）
②抵扣凭证：运输企业开具的普通发票（即货票）、管道运输的普通发票, 不包括定额发票；
③抵扣时间：伴随货物
但纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应当自开票之日起90天内抵扣，逾期不得抵扣；2003年10月31日以前开具的运输发票，应当在2004年1月31日前抵扣完毕。
D.一般纳税人购进或销售货物(东北以外地区固定资产除外)通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的(手写无效)，该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。
E.一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额。
F.一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。
G.一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。
H.一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票(附有运输清单的汇总开具的运输发票除外)不得计算抵扣进项税额。
5．购进废旧物资
A.税法规定
自2002年1月1日起，生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资（免税），可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。
B.抵扣公式
进项税额=普通发票金额×10%
C.特别关注
①适用范围：只能是生产企业
②废旧物资来源：从废旧物资回收单位收购。
6.税控收款机的进项
自2004.12.1起，增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税额（以发票为准），准予在当期的销项税额中抵扣。
发票抵扣联的扫描器具和计算机，属于防伪税控通用设备，所发生的费用可以在所得税前一次性扣除，因为购买设备取得的专用发票所注明的增值税额可以在抵扣进项。

，限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税额：
(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；
(二)从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。
购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和10%的扣除率计算。进项税额计算公式：
进项税额=买价×扣除率

一、提取补交税款
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
贷：应交税费-应交城市维护建设税
贷：其他应交款-教育费附加

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费-未缴增值税
二、缴纳税款
借：应交税费-未缴增值税
借：应交税费-应交城市维护建设税
借：其他应交款-教育费附加
三、结转以前年度损益调整
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整