小规模纳税人账务处理小微企业不交增值税账务处理
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- 小微企业增值税优惠政策账务处理
《财政部
国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号），月销售额或营业额不超过2万元的，免征增值税和营业税。对于免征的增值税和营业税应当如何进行会计处理呢？
从这个文件来看，是直接减免的增值税或营业税，根据财政部财会[1995]6号文件规定：
一、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税，借记“银行存款”科目，贷记“产品销售税金及附加”、“商品销售税金及附加”、“营业税金及附加”等科目。
对于直接减免的营业税、消费税，不作账务处理。
二、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。
对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。
未设置“补贴收入”会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。
三、企业应在“应交增值税明细表”“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目（8行），反映企业按规定减免的增值税款，根据“应交税金——应交增值税”科目的记录填列。 - 小规模纳税人增值税税率为3%。
如果不免税，你卖出一件商品，开票金额103元，就要借：现金
103
贷：营业收入
100
应交税金-增值税
3
免税的话，借：现金
103
贷：营业收入
103
小微企业在处理账务时，特别是月销售量小于三万的，通常作为小规模纳税人对待。对于日常销售收入，会计处理方式为借记“银行存款”、“应收账款”账户，贷记“主营业务收入”和“应缴税费—应缴增值税”账户。这样，销售收入就得到了会计确认，同时也记录了应当缴纳的增值税。当达到《通知》规定的免征增值...
小企业按规定免征增值税的账务处理如下：计提税费时，借：银行存款，贷：主营业务收入，应交税费—应交增值税（销项税），增值税免征时，借：应交税费—应交增值税，贷：营业外收入—补贴收入。小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合以下三个条件的企业:1、年度应纳税所得额不超过300万...
二、按照小企业会计准则讲解中关于增值税的核算，小规模纳税人只需要设置应交税费—应交增值税科目即可，不需要在应交增值税下面再设置（进项税额、销项税额等）明细科目。这样核算起来是相当简单了，但是现在的国家政策是小微企业月收入3万以下或是季度收入9万以下免征增值税。如果仅仅是账务方面和小企业...
其次，税务处理上，小规模纳税人采用简易计税方法，即按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。这种计税方式相对简单，适用于规模较小、财务管理不够健全的企业。而小微企业，在税务上可能享受更多的优惠政策，如所得税减免、增值税优惠等，这些政策旨在减轻小微企业的税收负担，促进其健康发展。
二、纳税方式不同 小微企业在税收方面，一般采用查账征收的方式，即根据企业的实际经营情况和会计账簿记录来确定应纳税额。这种方式能够更准确地反映企业的实际税负情况。小规模纳税人则通常采用简易计税方法，即按照销售额和征收率简易计算应纳税额。这种方式简化了税收核算程序，降低了企业的纳税成本。三、...
