可供出售金融资产资产负债表日相关会计处理的问题初级会计考试辅导教材
- 可供出售金融资产，资产负债表日以公允价值计量，公允价值变动金额计入资本公积-其他资本公积。公允价值大于账面价值的：
借：可供出售金融资产-公允价值变动
贷：资本公积-其他资本公积
公允价值小于账面价值的：
借：资本公积-其他资本公积
贷：可供出售金融资产-公允价值变动
上面说的是公允价值的正常变动，但是如果出现了非正常的变动，比如非暂时性严重下跌时，那这就是减值的迹象了，就要进行减值测试计提减值准备哈。对于可供出售金融资产减值的，需要将原来计入资本公积的金额转出哈。
表现为，在对可供出售金融资产使用公允价值进行后续计量时，不是将资产负债表日公允价值与资产账面余额的差额计入本期损益，而是计入所有者权益；即在记录"可供出售金融资产一一公允价值变动"的同时不是在"公允价值变动损益"中记录，而是贷记或借记"资本公积一一其他资本公积".在资产处置阶段，可供出售金融...
因为可供出售金融资产在资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益（不考虑减值因素），持有期间产生的应收股利确认为投资收益。所以持有至到期投资重分类为可供出售金融资产后，需要按照可供出售金融资产的后续计量方法。现在最新准侧规定公允价值和账面价值的差额计入其他综合收益，不在计入资本...
也可能在借方）三、资产负债表日公允价值变动1.公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积2.公允价值下降借：资本公积——其他资本公积贷：可供出售金融资产——公允价值变动四、持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益五、将持有至到期投资重分类...
3. 资产负债表日，调整公允价值：股权投资： 若公允价值高于账面价值： 借：可供出售金融资产 - 公允价值变动 贷：资本公积 - 其他资本公积 反之，若低于账面价值，则反之操作。 债券投资： 公允价值高于摊余成本： 借：可供出售金融资产 - 公允价值变动 贷：资本公积 - 其他资本公积 ...
对于收到的属于取得可供出售金融资产支付价款中包含的已宣告发放的债券利息或现金股利,借记“银行存款”科目,贷记本科目(成本)。(三)资产负债表日,可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记本科目,贷记“”科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录。根据金融工具确认和计量准则确定可供出售...
