什么是税收原则

税收原则包括
1。税收法律主义
2。税收公平主义
3。税收合作信赖主义
4。实质课税原则

税制原则即税制建立的原则，是一个国家在设计税收制度时应遵循的基本原则，它是判断税收制度是否合理的标准，制定科学的税收原则，始终是设计税收制度的核心问题。

1、西方税收原则：
①古代税收原则，即存在于19世纪以前的税收原则，其中最具代表性的有英国资产阶级古典政治经济学的创始人威廉·配第（提出了三条税收标准：公平、简便、节约，其代表作有《赋税论》、《政治算术》等），德国官房学派的代表尤斯迪（提出征税六原则：a税收应该采用使国民自动纳税的方法，b税收应该无害于国家的繁荣和人民的幸福，c税收应该平等课征，d课税应有明确的依据，并且要实行确实的征收、不能发生不正常的情形，e税收应对征收费用较少的物品课征，f税收的征收，必须使纳税容易而便利，其代表作有《政府行政管理》、《国家经济学》、《租税及岁出论》、《财政学体系》等）和英国古典经济学派的代表人物亚当·斯密（提出著名的税收四原则：平等原则、确实原则、便利原则、节约原则，其代表作有《国富论》等）。

②近代税收原则，即存在于19世纪的税收原则，其中最具代表性的是瑞士经济学家西斯蒙第（在亚当·斯密德斯原则之外，又补充了四原则：税收不可侵及资本、不可以总产品为课税依据、税收不可侵及纳税人的最低生活费用、税收不可驱使财富流向国外，其代表作有《政治经济学新原理》等）和德国新历史学派的代表瓦格纳（提出四端九原则：a财政原则-充分原则、弹性原则，b国民经济原则-税源选择原则、税种选择原则，c社会公平原则-普遍原则、平等原则，d税务行政原则-确实原则、便利原则、征税费用节约原则，其代表作有《政治经济学原理》、《财政学》等）。

③现代西方税收原则，即20世纪以来的税收原则，当代西方学者在前人提出的税收原则基础上，着重研究的是税收对经济和社会的影响问题，他们将过去的税收原则加以综合，提出了当代关于税收的最高三原则：效率原则、公平原则和稳定原则。

2、我国社会主义市场经济下的税收原则：
根据我国税收工作的具体情况，新时期的治税原则大致可概括为：财政、法治、公平、效率。
①财政原则：集中财政收入是税收作为满足公共需要的分配手段的最基本的职能，因此，建立税收制度的首要原则就是财政原则。首先，要完善我国的税制结构，增强我国税收收入增长的弹性。其次，要强化税收征管力度。此外，还要强化预算外资金的管理，逐步减少税外收费项目。

②法治原则：依法治税是建立市场经济新税收体制的核心。要实现依法治税，首先要做到有法可依，这是法制原则的前提。其次，从严进行征收管理是十分必要的。再次，必须使用现代化手段，兴建税务信息高速公路。最后，必须加强税收法制教育。

③公平原则：税收公平只是一种相对的公平，包含两个层次：税负公平、机会均等。要实现公平税负，首先要做到普遍征收、能量负担，使税收有效地起到调节作用。其次做到统一税政、集中税权，保证税法执行上的严肃性和一致性。要实现机会均等，就必须贯彻国民待遇原则，实现真正的公平竞争。

④效率原则：税收的效率，主要通过税收的经济成本来衡量。首先，要提高税收征管的现代化程度。其次，要改进管理形式，实现征管要素的最佳组合。最后，要健全征管成本制度，精兵简政，精打细算，节约开支。

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税收原则
一、亚当•斯密的税收原则

亚当•斯密的税收原则可归纳如下：

第一，平等。收税要公平合理。税收要根据个人收入不同而不同，他把不同收入的人能否负担自己的税额，作为衡量税收是否合理的标准。

第二，确实。税收要有可估性，即纳税人可以准确地预计何时需要缴纳多少税。

第三，简便。税收制度要简易可行，即有效的税收要容易计量和收纳。

第四，省费。税收管理的经济效果要好，即政府应该只用所收到的税中很少一部分支出用于管理税收。

二、 历史上的治税原则

我国历史上的征税原则论是比较丰富的。归纳起来，大致是从四个方面的需要出发而提出来的。一是从争取民心、稳定统治秩序出发，强调征税要合乎道义、公平、为公为民等原则，二是从发展经济的需要出发，强调征税要坚持适时、有度、培养税源等原则。三是从组织财政收入出发，强调征税要采用普遍、弹性、税为民所急等原则。四是从税务管理的要求出发，强调征税要贯彻明确、便利、统一、有常规、有效益等原则。这些原则之间既有相辅相成、相互促进的一面，又有相互矛盾、相互制约的一面。而每一原则又有其特定的意义。

（一）有义原则。即强调国家征税要合乎道义。孔子说：“义然后取，人不厌取”。“有君子之道，其使民也义“(《论语》)。这里强调的“义”，就是要行仁政、轻徭薄赋。因为“财聚则民散，财散则民聚”，轻征赋税有利于争取民心，使统治者长治久安。所以，历代思想家都重视这一原则。

（二）有度原则。即强调国家征税要适度。《管子》一书指出，“地之生财有时，民之用力有倦，而人君之欲无穷，以有时与有倦养无穷之君，而度量不生于其间，则上下相疾也。”“国虽大必危”。所以，应坚持“取于民有度”的原则(《权修》)。 历代思想家都强调取民有度，但对有度的标准认识不一致，大都强调征税量不能超过人民负税能力允许的限度。

（三）有常原则。即强调国家定税要有常规，税制要相对稳定。傅玄针对魏晋时期税制兴废无常，影响人民的生产和生活的安定，指出，应坚持赋税有常的原则。“国有定税，下供常事，赋役有常， 而业不废”。而要做到“制有常”，关键在于中央决策者和地方官吏的行为规范化。傅玄强调税制稳定，但并不反对随着形势的发展对税制作必要的改革。

（四）统一原则。即全国的税政要统一。商鞅主张全国税政统一。“上一而民平，上一则信，信则臣不敢为邪”。就是说，国家税政统一，对所有的人一视同仁，没有歧视，人民就感到赋税公平，就能取信于民，官吏也不便营私舞弊了(《商君书、垦令》)。

（五）弹性原则。强调赋税的征收量有伸缩性，依条件的变化而变化。孟子反对征定额税、主张丰年多征、灾年少征。《管子》将年成分为上、中、下三等，提出不同的年成依不同的税率征收，最坏的年成“不税”成“驰而税”(《大匡》)。 至近代，将弹性的原则作为评税的重要标准。

（六）普遍原则。强调征税的面要宽，纳税人要普遍。《周礼》提出，国中从事各种职业的人都要交纳赋税。耕田的贡九谷；经商的贡货物；从事牧业的贡鸟兽；从事手工业的贡器物；连无职业的也要“出夫布”。

（七）均平原则。强调征税中应做到的均平合理。但各思想家强调的角度不同。 一种认为，按负担能力征税才算均平合理。 第二种认为，征税不分贵贱强弱，一律平等对待方算均平合理。第三种认为，征税既要坚持“横向均平”，又要坚持“纵向均平”。即能力相同的人同等纳税，能力不同的人纳不同的税。

（八）明确原则。即强调让纳税人对征税的有关规定有明确的了解。《管子》指出，让人民知道赋税征收的比重是合适的，“审其分，则民尽力也。”苏绰认为，贯彻明确的原则，对征纳双方都有利。刘晏在理财治税中，坚持了明确的原则，做到了“知所以取人不怨”(《新唐书、刘晏传》)。

（九）适时原则。强调征税所规定的时间和时限要适当。很多思想家强调征税要适时。孔子提出“使民以时”。荀况提出“无夺农时”。《管子》还认识到，纳税的时限规定应适当，时限越短，纳税人所受的损失越大。纳税人为了在规定的时限内完纳赋税，在出售产品中不得不接受商人压价的盘剥，时限越短，所受的降价损失越大。

（十）便利原则。强调定税应尽量给征纳双方以便利。《史记》载，夏禹时就注意定税中方便纳税人。“禹乃行相地所有以贡及山川之便利。而当商品经济发展到一定程度、货币税取代了实物税，又进一步给纳税人带来便利。杨炎推行的两税法，张居正推行的一条鞭法，除均平税负、增加财政收入等目标外，还考虑了征纳双方便利的需要，简化了税制。

（十一）为公为民的原则。强调国家只能为公为民而征税。荀悦指出，国君应有“公赋而无私求”，“有公役而无私使”。丘浚强调，国家征税应“为民聚财”。凡所用度，“必以万民之安”不能“私用”(《大学衍义补》)。严复提出，赋税收入不应只供少数统治者享受，应“取之于民，还为其民”，为民兴公利、除公害(《原富》)。

（十二）增源养本原则。强调国家治税中要重视培养税源。荀况认为，生产是财富的本源，税收是财富的末流，国家应“节其流，开其源”。司马光也强调要“养其本而徐取之”。

（十三）税为民所急原则。强调选择人民必需的生活、生产用品征税，以保证税收充沛、可靠。在战争年代或财政困难时，从组织财政收入的需要出发，统治者常采用这一原则。桑弘羊在汉武帝对外用兵时，为筹军费实行过盐铁酒专卖，寓征税于价格之中，取得了大量的财政收入。刘晏也认识到：“因民所急而税之则国用足”。

三、现代税收原则

第一，财政原则

税收的财政原则的基本含义是：一国税收制度的建立和变革，都必须有利于保证国家的财政收入，亦即保证国家各方面支出的需要。自国家产生以来，税收一直是财政收入的基本来源。

美国供给学派的著名代表拉弗教授，长期致力于税收与经济关系的研究。他在对大量材料分析、研究的基础上，发现税率与税收收入、经济增长之间存在一种特殊的函数关系：当税率为零时，市场经济活动或税基为最大，但税收为零，税率稍有提高后，税基会相应缩小，但其程度较小，故税收总额还会增加；当税率上升至某一最适度的点，税收极大化，找到最佳税率。如果超过这一点， 继续提高税率，就进入“拉弗禁区”，因税基以更大程度缩小，即市场活力或生产加速萎缩，反而导致税收下降；当税率处于禁区的末端，即税率为100％ 时，税收也相应降至零。

因此，财政原则并不意味着就是税率越高，税收收入就越大。

第二，公平原则。

税收的公平原则要求条件相同者缴纳相同的税（横向公平），而对条件不同者应加以区别对待（纵向公平）。研究公平问题，必须要联系由市场决定的分配状态来看。倘若由市场决定的分配状态已经达到公平的要求，那么，税收就应对既有的分配状态作尽可能小的干扰；倘若市场决定的分配状态不符合公平要求，税收就应发挥其再分配的功能，对既有的分配格局进行正向矫正，直到其符合公平要求。

第三，效率原则。

1、新 成立初期，为了破除旧 的苛捐杂税，恢复生产和国家建设的需要，人民政府确立了“简化税制、合理负担”的治税原则。
2、进入90年代后，根据市场经济的要求，对税收原则明确提出“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权”的要求。
3、从上述税收原则的理论和实践发展来看，税收原则不外四个方面：即保证财政收入、提高效率、实现公平、以及我国税收理论界针对我国税收法制不健全而提出的法制原则。综合这几方面，应该说最核心的原则就是效率与公平的原则。
以上特此回答！