非居民企业应纳税所得额计算以及境外已纳税额如何抵免?

非居民企业应纳税所得额计算以及境外已纳税额如何抵免?
  • 一、境外所得抵免税额的计算企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分,可以在以后五个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补:1、居民企业来源于 境外的应税所得;2、非居民企业在 境内设立机构、场所,取得发生在 境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。已在境外缴纳的所得税税额,是指企业来源于 境外的所得依照 境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款。抵免限额,是指企业来源于 境外的所得,依照税法规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外,该抵免限额应当分国(地区)不分项计算,计算公式如下:抵免限额= 境内、境外所得依照企业所得税法和实施条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷ 境内、境外应纳税所得总额二、非居民企业应纳税额的计算(一)征税范围对非居民企业取得来源于 境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税,实行源泉扣缴,以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。(二)计算公式扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率(三)计算方法非居民企业的应纳税所得额按照下列方法计算:1、股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额,不得扣除税法规定之外的税费支出。2、转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。3、其他所得,参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。实际征收率是指企业所得税法及其实施条例等相关法律法规规定的税率,或者税收协定规定的更低的税率。
  • (二)计算公式扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率(三)计算方法非居民企业的应纳税所得额按照下列方法计算:1、股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额,不得扣除税法规定之外的税费支出。2、转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余...

  • 适用于能够正确核算经费支出总额,但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业.计算公式为应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率".按照公式,假设税务机关为你公司核定的利润率为20%,则你公司2009年度应纳税所得额=24÷(1-20%-5%)×20%=6....

  • 以收入全额为应纳税所得额;2.转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;财产净值,是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。3.其他所得,参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。非居民企业在 境内设立的机构、场所,就其 境...

  • 根据《 人民共和国企业所得税法》第十九条规定,非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,按照下列方法计算其应纳税所得额:1、股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;2、转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;3、其他...

  • 1-核定利润率)×核定利润率。对于《国家税务总局关于发布〈 人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表〉等报表的公告》(国家税务总局公告2015年第30号)附件6第七条第13项,计算公式修改为:换算的收入额=经费支出总额÷(1-核定利润率)。以上修改内容自2016年5月1日起施行。

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