会计制度设计 谢谢

1)根据以上资料，请设计适合该公司的会计机构以及配置恰当的会计人员，并设计好每位会计人员的岗位职责。（此题答题人:吴晓洁、张璐瑶）
该公司会计机构包含会计机构负责人、总账报表岗位、出纳岗位、往来结算岗位、工资核算岗位、固定资产核算岗位、材料核算岗位、成本核算岗位、销售和利润核算岗位、资金岗位、稽核岗位、会计档案保管岗位。具体岗位设置如下:会计机构负责人：谭华
其工作职责如下：
1、负责公司的全面财务会计工作；
2、不定期检查统计岗位的商品是否帐实相符；
3、按照印鉴分管制度，负责保管银行预留印鉴中的一枚财务章；
4、负责制定并完成公司的财务会计制度、规定和办法；
5、解释、解答与公司的财务会计有关的法规和制度；
6、分析检查公司财务收支和预算的执行情况
出纳：A
其工作职责如下：
1、财务人员负责公司日常的费用报销；
2、负责现金支票的收支。
3、信用卡的核对，以及登记现金日记账；
4、根据公司领导的需要，编制各种资金流动报表；编制银行存款余额调节表；
5、每日盘点库存现金，做到日清月结，账实相符；
6、每月配合人事编制好工资表，并协助发放。
会计档案保管：李四
其工作职责如下：
1、负责会计资料的整理、装订工作。
2、对各种会计凭证、会计帐薄、会计报表，财务计划、单位预算和重要的经济合同等会计资料，定期收集，审查核对，整理立卷，编制目录，装订成册并妥善保管。
3、调阅会计档案，严格办理借阅手续
4、负责对管理期满会计档案的销毁工作，对保管期满的会计档案，要按照有关规定，报经上级主观部门批准后，进行处理，对单位里领导和财会部门共同派员监销，并在销毁清册上签名或盖章。“会计档案销毁清册”要长期保存，以便备查。
成本会计：周陆
其工作职责如下：
1、整理各项费用并进行归集和分配；
2、做记账凭证并登账；
3、月末对费用进行核算；
4、统计各项费用的指标考核结果并上报主管；
5、根据成本构成和历史发生情况以及计划指标进行比较；
6、成本分析报告。
往来结算岗位：B
1、建立往来款项结算手续制度；
2、办理往来款项的结算业务；
3、负责往来款项结算的明细核算。
工资核算岗位：C
1、严格按照公司工资、奖金核算办法支付工资和各种奖金；
2、每月根据人事部审核，主管经理审核后的考勤表，依据出勤天数、岗位标准、各种补贴和奖金分配方案等有关内容，按照项目和部门归集，正确编制工资表，并办理代扣款项；
3、组织工资发放，将工资存折发放至每位职工；
4、依据国家规定正确提取职工福利基金、工会经费等有关费用，并进行财务处理；
5、按照工资支付对象和成本核算的要求，编制工资分配表，向有关部门提供工资分配的明细资料。
固定资产核算岗位：D
1、负责固定资产相关科目的会计核算；
2、负责制作固定资产、在建工程报表；
3、参与固定资产清查工作。
收入和利润核算岗位：E
1、负责编制收入、利润计划；
2、办理销售款项结算业务；
3、负责收入和利润的明细核算；
4、负责利润分配的明细核算；
5、编制收入和利润报表；
6、协助有关部门对产成品进行清查盘点。

2)根据以上资料，请设计该公司在采购、生产、销售时会涉及的主要会计科目（使用说明设计）。。（此题答题人: 王鹤鹏、姚诗晨、刘佳芸）
答案：(1)该公司业务处理流程图分为三大部分，如下示意：

当销售产品时，确认销售收入，做如下操作：

同时，做一笔结转产品成本的分录：

3)根据以上资料，请设计该公司采购原材料与付款相关的控制规范（重点设计原始凭证的传递，可以自己设计人员姓名和岗位名称，越具体越好！）。（此题答题人: 祝菲）
该公司采购原材料与付款相关的控制规范如下：
（一）职责分工月授权批准
（1）采购与付款业务的不相容岗位相分离
1.请购人员与审批人员相分离
2.询价人员与确定供应商人员相分离
3.采购合同的订立人员与审核人员分离
4.采购,验收人员与相关会计记录人员分离
5.付款的申请，审批人员与执行付款人员相分离
（2）轮岗制度
企业应当配备合格的采购人员办理采购与付款业务，并结合企业实际状况，对办理采购与付款业务的人员定期进行岗位轮换。
（3）授权审批制度
（二）付款控制
（1）单据审核
（2）采购付款内部会计控制做到以下职位相分离：

（三）请购与审批控制
（1）采购申请制度
（2）预算管理
（3）请购审批制度
（四）采购与验收控制
（1）采购管理制度
（2）货物验收制度

原始凭证的传递：
1、采购人员周舟将杏仁、白糖、木糖醇、牛奶、面粉等原材料采购入库。验收人员刘磊在原材料入库三日内将货物发票与入库验收单等原始凭证传递给财务部。
2、出纳人员李雷根据当日现金收入及时结算，当日缴入指定开户银行。在次日将业务收入日报表，银行缴款书递送财务科办理。
3、会计人员王红根据审核无误的原始凭证填制会计凭证，会计凭证审核后，立即办妥会计事物，由报账会计员2天内传递，想会计核算中心结报款项。
4、会计凭证记账后，在一个月内对各种记账凭证连同所附的原始凭证的编号顺序，加封面，封底装订后加封签。并注明单位，年度，月份。并在封签中缝给经办人印。
5、装订成册的会计凭证，由财务部门负责保管，2年后移交档案部门专人登记归档，如需查阅，须经单位负责人同意后才能查阅。

4)根据以上资料，请设计该公司销售产品与收款相关的控制规范（重点设计原始凭证的传递，可以自己设计人员姓名和岗位名称，越具体越好！）。（此题答题人: 李璇、王鹤鹏）
该公司有美容杏仁露（标准），美容杏仁露（无糖），美容杏仁茶，美容杏仁酥，公司生产的四种主要产品都会用到杏仁、白糖、木糖醇、牛奶。因为原材料的价格多变，为了便于核算与管理，所以可以采用销售毛利率法。
至于收款方面，一般都是一手交钱一手交货，但是该企业是以批发销售产品为主，针对不同的客户和销售额的大小分别实行提货制和发货制。也可以先付款后拿货，或者先拿货后付款。

主营业务收入日报表

产品名称

现金

支票

签单

合计

美容杏仁露（标准）

美容杏仁露（无糖）

美容杏仁茶

美容杏仁酥

合计

并且在结束之后编制 库存现金收支日报表，将现金送至财务部门。

库存现金收支日报表

上日存款余额

本日存入

本日营业额

本日退款

本日余额

会计处理为：
1. 根据本日存入数额： 借：库存现金 贷：预收账款
2. 根据本日营业额： 借：预收账款 贷：主营业务收入
3. 根据本日退款额： 借：预售账款 ，其他应付款——押金 贷：库存现金
4. 根据收取的手续费 借：库存现金 贷：财务费用
5. 根据本日收取的押金 借：库存现金 贷：其他应付款——押金
另：销售合同签订后，销售人员应将合同副本送交财务部门，销售人员将销售合同及一式多联的销售明细单，作为仓库，运输，开票和收款等有关部门发生之职责的依据。

销售明细单

产品名称

数量

金额

备注

美容杏仁露（标准）

美容杏仁露（无糖）

美容杏仁茶

美容杏仁酥

合计

仓储部应当根据审批的销售明细单发货，必须经过严格的检验。仓库管理部门严格按照销售通知单所列的发货品种和规格，发货数量，发货时间及方式阻止发货，并建立货物出货，发运等环节的岗位责任制，确保货物安全发送。
附注：公司负责人对销售与收款内部控制的建立健全和有效实施以及销售与收款业务的真实性，合法性负责。 确定适当的销售政策，明确销售，发货，收款等环节的职责，定期检查分析销售过程中的薄弱环节。
销售部门主要负责处理订单，签订合同，执行销售政策等，催收贷款。
财务部门负责销售款项的结算与记录，并对回款情况进行分析汇报。
办公室对销售部门，财务部门成立专门的小组，负责制定销货退回制度，折让政策及信用政策，监督各部门信用政策执行情况。
5)根据以上资料，请设计该公司的产品成本核算制度（越具体越好！）（此题答题人: 王婷、王鹤鹏）
一．产品成本核算流程设计
1、根据各项费用的原始凭证和其他有关资料，编制各种费用分配表，分配各种要素费用
2、根据在产品盘存表和其他有关资料，计算在产品盘盈和盘亏或毁损价值，并从有关费用中冲减盘盈价值，将盘亏或损失计入管理费用。
3、根据待摊费用和预提费用明细账记录，编制费用分配表，分配各该项费用。
4、归集和分配辅助生产费用。
5、归集和分配基本生产车间的制造费用
6、根据上述各种费用分配表，登记管理费用明细账，归集和结转管理费用
7、根据上述各种费用分配表和其他有关资料，登记产品成本明细账，分别归集各种产品的生产费用，并采用适当的分配方法，分配计算各种产品的完工产品成本和月末在产品成本。
二．产品成本核算凭证设计
1、企业成本核算涉及的自制凭证主要有领料单、原材料费用分配表、工资费用分配表、折旧费用分配表，其中原材料费用按定额消耗量比例分配，工资费用分配按生产工时比例分配。
基本格式及会计分录如下：

领料单 编号：

领料车间：

领料日期：

序号

物料名称

型号规格

单位

数量

备注

原材料费用费用分配表
年 月 日 单位：元

应借科目

直接计入金额（元）

分配计入

材料费用合计（元）

定额消耗量（千克）

分配金额（元）

基本生产成本

美容杏仁露（标准）

美容杏仁露（无糖）

借：基本生产成本 — 美容杏仁露（标准）
— 美容杏仁露（无糖）
— 美容杏仁茶
— 美容杏仁酥
辅助生产成本 — 供电
— 供水
制造费用 — 基本生产车间
— 供电车间
— 供水车间
管理费用
销售费用
贷：原材料
折旧费用分配表
年 月 单位：元

项目

基本生产车间

辅助生产车间

行政管理部门

专设销售机构

合计

供水车间

供电车间

折旧费

借：制造费用 — 基本生产车间
— 供电车间
— 供水车间
管理费用
销售费用
贷：累计折旧

2、根据原材料费用分配表、工资费用分配表、折旧费用分配表归集辅助生产成本并编制辅助生产成本明细账，其中辅助生产成本按计划成本进行分配如下：

辅助生产成本明细表
辅助车间：供电 年 月 单位：元

摘要

直接材料

直接人工

制造费用

合计

转出

原材料费用分配表
工资分配表
制造费用分配表
辅助生产成本分配表

合计

辅助生产成本明细表
辅助车间：供水 xxxx年xx月 单位：元

摘要

直接材料

直接人工

制造费用

合计

转出

原材料费用分配表
工资分配表
制造费用分配表
辅助生产成本分配表

合计

根据原材料费用分配表、工资费用分配表、折旧费用分配表归集制造费用编制明细账。
制造费用分配表
辅助车间：供电 xxxx年xx月 单位：元

摘要

机物料消耗

职工薪酬

运费

合计

转出

原材料费用分配表
工资分配表
折旧费用分配表
辅助生产成本分配表
制造费用分配表

合计

3、根据上诉各费用分配表，登记管理费用，销售费用明细账，归集和结转管理费用，销售费用。
4、根据上述各种费用分配表和其他有关资料，登记产品成本明细账，分别归集各种产品的生产费用，采用逐步结转分步法分配计算各种产品的完工产品成本和月末在产品成本。原材料在开始时一次投入，三个车间的完工产品与月末在产品之间的分配采用约当产量比例法。

6）.根据以上资料，请设计该公司的存货内部控制规范（越具体越好！）。（此题答题人: 江玲、孙智鑫）
企业内部控制具体规范第xx号--存货
第一 企业应该加强对存货的管理和控制，保证存货的安全完整，提高存货运营效率，权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；
第二 企业存货请购采购、验收的控制流程应当清晰，对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定；
第三 企业应当建立存货保管制度，加强存货的日常保管工作。不同的存货要求的储存条件贮存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等措施.对于贵重物品、精密仪器和危险品的仓储，应当实行严格审批制度。并建立相应的责任追究机制。企业内部控制具体规范第xx号--存货（征求意见稿）
第四 企业生产部门、基建部门领用材料，应当持有生产管理部门及其他相关部门核准的领料单。超出存货领料限额的，应当经过特别授权。
库存商品的发出需要经过相关部门批准，大批商品、贵重商品或危险品的发出应当得到特别授权。仓库应当根据经审批的销售通知单发出货物，并定期将发货记录同销售部门和财会部门核对。
第五 对于退货的商品 仓储部门应该根据产品退货凭证巴黎退货手续.批准后对退货的商品进行适当的修复、报废等措施.
第六 对于入库的存货应当建立详细的存货明细账.详细记录存货的类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单位等内容，并定期核对存货品种、数量、金额等进行核对.
第七 企业应当制定并选择适当的存货盘点制度（定期盘存法与永续盘存法），明确盘点范围、方法、人员、频率、时间等。存货发出的计价方法包括先进先出法、加权平均法或个别计价法。企业应当结合自身实际情况，确定存货计价方法。计价方法一经确定，未经批准，不得随意变更。
第八 企业应为存货购买保险. 根据企业存货性质和重要程度等对存货进行价值等级测算.按照一定的费率向保险公司投保.如果存货发生意外损失的风险无法避免可向保险公司索赔降低存货发生意外损失的风险.