土地方面的税务筹划题
- 一、A公司涉及的税务问题
假设土地和房屋按协议价转让并计征相关税收，不考虑城建税及附加等。
A公司取得土地使用权补缴土地出让金应缴契税=400*3%=12万元。
A公司将土地和房屋投入新成立的B公司时根据财税[2002]191号文免交营业税，但B公司应按规定缴纳契税=1800*3%=54万元。另外，根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发［2000］118号）第三条、《财政部
国家税务总局关于印发〈关于执行「企业会计制度」和相关会计准则有关问题解答（三）〉的通知》（财会［2003］29号）第八条等相关规定，A公司还应根据房屋的公允价（评估价）与账面价值的差额部分=1800-（400+100+400*3%）=1288万元并入当年应纳税所得额。
A公司应缴纳产权转移书据印花税=400*0.05%+1800*0.05%=1.1万元。同时，B公司应缴纳产权转移书据印花税=1800*0.05%=0.9万元，以及缴纳营业资金账簿印花税=1000*0.05%=0.5万元。
二、A公司可供选择的税务筹划方案
A公司可将土地和房屋作为投入到B公司，而非当前的纯现金投资。如果B公司已注册成立且事实无法改变，A公司也可选择将土地和房屋作为增资投入到B公司（如B公司增资到2800万元），而非通过产权转移的方式，以节省营业税和企业所得税。 - 很有意思的项目！
涉及的税务问题比较广泛，契税、土增等。
首先，针对A公司的涉税问题与账务处理，分析了如下几个方面：1. 营业税：根据相关通知，以无形资产、不动产投资入股与接受投资方利润分配，共同承担风险的行为，不征收营业税。因此，A公司对B公司以土地使用权投资，不需缴纳营业税。2. 所得税：按照国税发[2000]118号规定，企业以经营活动的部分非货币...
(三)代收费用处理过程中的纳税筹划根据《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税[1995]48号)的规定,对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用,如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的,可作为转让房地产所取得的收入计税;如果代收费用未计入房价中,而是在房价之...
B公司将C公司股权，全部转让给A房企，同时C公司的主要资产为土地。参按《国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复》（国税函〔2000〕687号）规定，需缴纳土地增值税。B公司将C公司股权转让给A房企，土地权属未发生变化，仍归属于B公司。根据《土地增值税暂行条例》第一条规...
法律客观：计算土地增值税的公式为：应纳土地增值税=增值额×税率。公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。上述“扣除项目”，具体为：(1)取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。(2)开发土地和新...
土地转让 税收筹划的方案如下： 公司分立 1、公司分立阶段法律依据。⑴《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干 契税 政策的通知》(财税〔2021〕175号)第四条规定，企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的，不征收契税。分析...
