接受捐赠固定资产的账务怎么处理？

接受捐赠资产的财务处理

随着企业对外交往的增多以及友好协作单位的增加，企业接受捐赠资产的现象也逐渐增加，在企业接受的捐赠资产中，主要是两类，一类为货币资产，另一类为实物资产。企业接受捐赠，而对于捐赠人来说，对受赠单位他不能享受任何财产权利，也不负担任何责任，就是说捐赠人不是投资人，但另一方面，由于捐赠人捐赠资产，使受赠单位的资产增加。在企业会计制度中规定，企业接受捐赠的资产作为所有者权益中的资本公积处理（如：工业企业财务制度第十二条）。

对于接受货币资产，起财务处理比较简单。例A企业接受捐赠，为货币10万元：

借：银行存款 10万元
贷：资本公积 10万元

而对于接受实物资产（主要是固定资产），由于要考虑到递延所得税等，核算起来就比较复杂，下面就实际的例子来说明：

例如：A企业19xx年接受其他单位捐赠的设备一台，价值48万，预计可以使用4年，残值为零，所得税率为33%，则会计处理如下：

一、资产一直为企业所使用，直到报废为止：

⑴、接受捐赠时：

借：固定资产 48万
贷：资本公积－接受捐赠资产准备 32.16万
递延税款 15.48万

⑵、每月计提折旧：

借：生产费用 1万
贷：累计折旧 1万

上面的帐务处理中设置了一个“接受捐赠资产准备”的二级科目，主要是用来核算企业接受的捐赠资产扣除未来应缴纳所得税的差额。另外处置该实物资产或使用时，由于该资产的收益已经实现，应将“接受捐赠资产”转入“其他资本公积转入科目”。

接受捐赠资产后，使企业的固定资产增加，每月的折旧费相应增加，从而影响企业的应纳税所得，每年年末应从“递延税款”转入“应交税金”帐户，消除由于接受捐赠增加费用对所得税的影响，金额为48／4*33%＝3.96万元，作会计分录如下：

⑶、借：递延税款 3.96万元
贷：应交税金－应交所得税 3.96万元

同时也要将相应的将“资本公积－接受捐赠资产准备”转入“资本公积－其他资本公积转入”帐户。

⑷、借：资本公积－接受捐赠资产准备 8.04万元
贷：资本公积－其他资本公积转入 8.04万元

以后各年的帐务处理如同上面。

二、企业中途处置该项资产：

如果企业使用了两年，把该固定资产出售，则帐务处理如下：

⑸、首先要冲减固定资产原值，此时固定资产的净值值为24万元：

借：固定资产清理 24万元
累计折旧 24万元
贷：固定资产 48万元

如果出售的价格低于该资产净值，则按接受捐赠时的实物价格计算所的税，反之则按出售价计算所得税：

⑹、例如该资产的售价为20万元，低于24万元净值，则会计分录如下：

借：银行存款 20万元
贷：固定资产清理 20万元
借：营业外支出 4万元
贷：固定资产清理 4万元

同时由于企业在使用该资产两年，已经结转增加资产对所得税的影响和“资本公积－接受捐赠资产准备”帐户的数据，因此只要将其余额转入相应的帐户就可以了。

⑺、借：递延税款 7.92万元
贷：应交税金－应交所得税 7.92万元

借：资本公积－接受捐赠资产准备 16.08万元
贷：资本公积－其他资本公积转入 16.08万元

此时企业所交纳的所得税为15.84＝7.92＋7.92万元。

⑻、如果以30万元出售，高于愿净值24万元6万元，则会计分录如下：

借：银行存款 30万元
贷：固定资产清理 30万元

借：固定资产清理 6万元
贷：营业外收入 6万元

借：递延税款 7.92万元
贷：应交税金－应交所得税 7.92万元

借：资本公积－接受捐赠资产准备 16.08万元
贷：资本公积－其他资本公积转入 16.08万元

营业外收入6万元应交纳的所得税6*33%＝1.98万元计入“所得税”科目，列为本期损益，而实际上该项固定资产企业实际上交纳了所得税为15.84＋1.98＝（48＋6）*33%＝17.82万元。

企业接受捐赠的固定资产会计分录
一、根据新企业所得税法的规定，企业接受捐赠应做为收入计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。
二、依据新企业会计准则做具体分录如下：
1、借：固定资产
贷：营业外收入
2、如果取得合法票据，且公司为一般纳税人，进项税可抵扣。
借：固定资产
应交税金——应缴增值税——进项税
贷：营业外收入
三、关于接受固定资产捐赠，新准则没有设置“待转资产价值”账户，取得的捐赠利得直接记入“营业外收入”科目，并且按照项目进行明细核算，年末并入会计利润总额，且要计算缴纳企业所得税。并且按照项目进行明细核算。

扩展资料：
会计分录格式
第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；
第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。
会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。
需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。
参考资料：百度百科：会计分录

按照最新的《企业会计准则》和《小企业会计准则》接受捐赠固定资产的账务处理如下：
借：固定资产——××固定资产
贷：营业外收入——接受捐赠收入
该机器设备在B企业账面已计提完折旧，所以A公司以该资产的预计净值入账。并按照入账价值计提固定资产折旧在税前扣除。

扩展资料：(一)接受捐赠固定资产成本确定
企业接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：
1.捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。
2.捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值：
(1)同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值
(2)同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为其入账价值
3.如受赠的系旧的固定资产，按照上述方法确认的固定资产原价，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。
参考资料：百度百科 接受捐赠固定资产

　　按照最新的《企业会计准则》和《小企业会计准则》接受捐赠固定资产的账务处理如下：
　　借：固定资产——××固定资产
　　贷：营业外收入——接受捐赠收入
　　《小企业会计准则》第六十八条 营业外收入，是指小企业非日常生产经营活动形成的、应当计入当期损益、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。
　　小企业的营业外收入包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。
　　通常，小企业的营业外收入应当在实现时按照其实现金额计入当期损益。

按照最新的《企业会计准则》和《小企业会计准则》接受捐赠固定资产的账务处理如下：
借：固定资产——××固定资产
贷：营业外收入——接受捐赠收入
《小企业会计准则》第六十八条 营业外收入，是指小企业非日常生产经营活动形成的、应当计入当期损益、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。
小企业的营业外收入包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。
通常，小企业的营业外收入应当在实现时按照其实现金额计入当期损益。

按新会计准则，接受捐赠固定资产的账务处理
（1）接受时：按新会计准则（有企业直接按税法规定）确定的价值，借记“固定资产；贷记“营业外收入——捐赠利得”科目。

（2）企业计缴所得税：如果捐赠收入金额不大，所得税费用负担不重，直接借记“所得税费用”科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目。

如果捐赠收入金额较大，所得税费用负担较重，应按照捐赠资产计算的所得税费用借记“所得税费用”科目，按照计算的递延所得税负债贷记“递延所得税负债”科目，按当期应缴所得税贷记“应交税金——应交所得税”科目。

看设备的价值大小，一般都计入资本公积

对于接受资产的，

你们应该按评估值为基础来处理

借；固定资产
贷；营业外收入