税务检查方法有哪些

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税务检查方法有哪些
  • 税务检查方法包括详查法、抽查法、顺查法、逆查法、核对法、审阅法、查询法、观察法、盘存法等。 二、税务检查技巧 税务检查技巧,就是税务检查人员在检查过程中,对纳税人、扣缴义务人的会计报表、账簿、凭证及其他涉税资料进行检查时,总结出的查账技术与窍门。 税务检查技巧分为涉税报表的分析技巧、账簿的检查技巧、凭证的检查技巧等几大类。 三、税务检查方法与技巧的关系 税务检查方法与检查技巧既相互联系,又有所区别: 1、税务检查方法具有普遍性,不同人使用同一检查方法,其检查程序基本相同。税务检查技巧则具有鲜明的个性化特征。 2、在一项检查工作中,在同一检查方法下,可能使用不同的检查技巧。同一检查技巧,也可能在不同的检查方法下使用。 ★当前讲授★ 第二章 税务检查方法 一、详查法 (一)详查法的概念 详查法是对被检查单位在被查期内的会计核算资料及其他信息资料,进行细密周详的审核检查。 (二)详查法的优缺点 1、优点:能全面检查纳税人履行纳税义务的情况,能较全面的查出问题并对查出的问题进行处理。 2、缺点:工作量大、费时费力、查账成本高、效率低、周期长。 (三)详查法的适用范围 详查法适用于经济业务少、会计核算简单的纳税人或者为揭露重大问题而进行的专项检查。 二、抽查法 (一)抽查法的概念 抽查法是从纳税人的会计核算资料中,有针对性的抽取一部分资料进行检查的方法。 (二)抽查法的优缺点 1、优点:效率高、费用低、省时省力,能收到事半功倍的效果。 2、缺点:如果资料抽查不当,可能挂一漏万,检查的准确性不高。 (三)抽查法的适用范围 抽查法适用于经济业务比较复杂、会计核算资料比较多的纳税人。现代查账方法中,一般采用抽查法。
  • (一)从税务检查的内容和范围的角度来划分,税务检查方法有全查法和抽查法。
      所谓全查法,又称详查法,是税务机关对被查单位在检查期内的所有会计资料进行全面、系统而详细的检查,以检查纳税人是否严格履行纳税义务的一种方法。这种检查方法适用于那些经济业务比较简单、会计核算资料不多但账目混乱、不能按照税务机关的要求办理纳税申报或缴纳税款的少数单位。其优点在于能全面发现企业存在的涉税问题,检查工作彻底,但存在工作烦琐、浪费人力的缺陷。
      所谓抽查法,又称选查法,是与全查法相对而言的,指税务机关对被查单位在检查期内的部分账簿、凭证等会计资料进行有选择性的检查,找出疑点、查处问题的一种检查方法。这种方法适用于经营规模大、经济业务复杂、且账证比较健全的企业,通过检查这些企业的部分资料,如会计报表,对这些资料进行分析,寻找检查线索,发现企业存在的问题。其优点在于能在短时间内发现企业存在的问题,节省检查时间,但对检查人员的素质要求高,善于发现问题,否则容易遗漏。
    (二)从税务检查实施的先后顺序来划分,税务检查方法有顺查法和逆查法。
      所谓顺查法,又称正查法,是税务机关按照企业会计核算的程序,从原始凭证开始,依次对记账凭证、账簿、会计报表进行检查的方法。这种方法与上述全查法类似,主要适用于对经营规模小、账目混乱、核算水平低的企业检查。其优点在于检查全面而彻底,可以系统了解企业核算的全过程,便于发现疑点问题。但这种检查方法比较烦琐,浪费时间,影响检查进度,体现不了重点。
      所谓逆查法,又称倒查法,是相对于顺查法而言的,是税务机关采取的从审查分析会计报表或部分总账入手,逆向地审查总账、明细账、记账凭证、原始凭证的一种检查方法。这种方法适用于所有类型的企业,是税务机关常用的一种检查方法,其优点在于能迅速抓住检查重点,将问题查深查透,加快检查进度。但由于检查面窄,往往容易漏掉有问题的地方,而是检查工作不彻底,检查效果不佳,因而在实际工作中往往于抽查法结合使用。
    (三)从税务检查实施的地点来划分,税务检查方法有实地检查法和调账检查法。
      所谓实地检查法,就是税务检查人员亲自到企业核算地进行纳税检查的方法。这种检查方法比较常用。所谓调账检查法,就是税务检查人员将检查对象的所有会计核算资料调回税务机关进行检查的一种检查方法。这种检查方法一般适用于存在问题比较严重、必须进行全面系统检查的企业。但必须注意的是,税务机关外调被查单位的会计核算资料时,必须依法开具清单。
    (四)从会计指标的不同运用来划分,税务检查方法有比较分析法和控制计算法。
      所谓比较分析法,就是将企业检查期内各经济指标的实际数与历史数据、计划数据、或同类企业相关数据资料进行对比,寻找检查线索,实施税务检查的一种方法。比如,通过对比销售收入、费用情况,就可以发现纳税人应税销售额变化的原因。但在实际运用时,应注意指标的可比性,对比口径必须保持一致。此方法适用于会计核算比较健全、会计资料健全的企业检查。
      所谓控制计算法,就是利用各经济指标之间的相关性、制约性,来检测企业账面资料或纳税资料是否正确的一种方法。具体做法有:
      1、以产定销。即根据被查单位的实际生产量、库存量来核定其应实现的销售额与实际销售额是否相符,如有误差,则查找原因,深入检查。
      2、以耗定产。即根据被查单位产品的单位原料消耗量来测定检查期实际应消耗原料量与实际消耗是否相符,以寻找检查线索。
     
  • 税务检查形式包括重点检查;分类计划检查、集中性检查、临时性检查、专项检查。
  • 税务检查形式包括重点检查;分类计划检查、集中性检查、临时性检查、专项检查。
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  • 税务机关在执行税务检查时,通常采取三种主要方式:税务查账:这是最常用的检查手段,涉及审查纳税人的会计凭证、账簿、报表以及银行存款账户,以了解其纳税状况。 实地调查:实地考察纳税人的账外活动,对纳税人经营场所和货物存放地进行现场检查,了解应税货物情况。 税务稽查:针对纳税人的应税货物进行...

  • 税务检查有以下几种形式:(1)从纳税主体上可分为纳税人自查互查,税务机关专业检查和税务机关与其它机关的联合检查;(2)从检查方式上可分为查帐和实地调查;(3)从检查时间上可分经常性检查和定期检查;(4)从检查范围上可分为全面检查和专题检查。纳税检查的常用形式有以下两种:(1)组织纳税人...

  • 全查法:全面检查被查纳税人所有会计记录。抽查法:对部分记录进行抽样检查。顺查法:按会计核算顺序逐一检查。逆查法:逆会计顺序进行检查。现场检查法:实地查看账务资料。调账检查法:将账务移至税务机关检查。比较分析法:通过对比分析寻找异常变化。控制计算法:逻辑推算验证数据准确性。审阅法:直观审查...

  • 税务检查的形式主要分为以下几种:1. 税务自查 纳税人根据税务机关的要求,对自身的纳税情况进行自我检查与纠正。这种方式使得纳税人能主动发现并解决税务问题,避免遭受税务处罚。2. 重点检查 税务机关针对特定行业或地区的纳税人进行重点审查。检查过程通常包括税务稽查人员的现场调查、账务核对等环节,旨在...

  • 1.审阅法审阅法是指对稽查对象有关书面资料的内容进行详细审查、研究,发现疑点线索,取得税务稽查证据的一种检查方法。审阅法适用于所有企业经济业务的检查,尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。审阅法的审查内容主要包括两个方面:一是与会计核算组织有关的会计资料;二是除了会计资料以外的其他经济信息资料...