税收预测分析

从上图可以看出，通过一元回归模型预测的国税收入与实际收入非常接近，除2003年出现较大差异外，其他年份实际收入与预测收入基本吻合。2003年差异较大主要原因是悦达起亚当年入库税收增幅较大，出现了非常规因素的影响。

一元回归模型不仅可以在税收预测中发挥作用，也可以在对历史税收收入的分析中发挥重要作用。例如通过企业近几年的销售收入与税收收入的数据建立模型，通过模型得出这几年的预测税收收入，把预测收入与实际入库税收进行比较，如果差异较大，就属于异常情况，再进一步查找原因。

4、企业财务指标。

企业财务指标是对上述指标的补充，如果运用上述指标分析发现企业税收出现异常，则需要利用企业各项财务指标之间比较严密的对应关系进行深度分析，进一步查找原因。

一是收入类分析指标。收入类分析指标主要是主营业务收入变动率，可以通过不同时期的主营业务收入进行对比，查找企业销售中出现的异常情况。用公式表示为：

主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%。

如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，运用其他指标进一步分析。

二是成本类分析指标。通过成本类分析指标，可以进一步验证企业申报销售是否准确，费用列支是否正确。主要指标公式为：

单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%。

分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。

主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%，其中：主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务收入。

主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

三是费用类分析指标。费用类分析指标主要是对企业所得税进行分析时使用。其主要指标及公式为：

成本费用变动率=（本期费用-基期费用）÷基期费用×100%，其中：费用率=（费用÷销售收入）×100%。

与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题。

四是资产类分析指标。通过资产类分析指标，可以进一步检验企业申报的销售是否准确，是否存在隐瞒收入的行为。其主要指标及公式为：

净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%。

分析纳税人资产综合利用情况。如指标与预警值相差较大，可能存在隐瞒收入，或闲置未用资产计提折旧问题。

总资产周转率=（利润总额+利息支出）÷平均总资产×100%。

存货周转率=主营业务成本÷〔（期初存货成本+期末存货成本）÷2〕×100%。
分析总资产和存货周转情况，推测销售能力。如总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。

应收（付）账款变动率=（期末应收（付）账款－期初应收（付）账款）÷期初应收（付）账款×100%。

分析纳税人应收（付）账款增减变动情况，判断其销售实现和可能发生坏账情况。如应收（付）账款增长率增高，而销售收入减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。

五是存货变动率、资产利润率、总资产周转率配比分析。比较分析本期资产利润率与上年同期资产利润率，本期总资产周转率与上年同期总资产周转率。若本期存货增加不大，即存货变动率≤0，本期总资产周转率-上年同期总资产周转率≤0，可能存在隐匿销售收入问题。

以上五种企业财务分析指标需要我们在实际工作中灵活运用，不能简单的照搬照抄。首先要根据本地区、本部门管辖的企业生产经营状况，按照行业类别和企业规模大小，建立各个财务指标的预警值；然后再把个别企业的财务指标与预警值对比，超出预警范围的予以重点检查。

五、加强微观税源分析的措施及注意问题

一是实行税源分类管理办法。一方面对重点税源企业实行以服务为主的管理办法。根据大企业账制健全、核算规范、财务人员素质较高的特点，在加强平时企业有关信息收集、监控、上报的基础上，着重在宣传最新税收政策、帮助做好账务处理等服务事宜上下功夫，综合评估企业经营能力和纳税能力，科学预测税收收入态势，保证主要税源如期转化为税收，实现税收收入与经济发展的稳定、健康、协调增长。另一方面对中小企业实行以管理为主的办法。要在督促建账建制、规范核算的基础上，实行分行业管理，掌握各行业中小企业税源的规律，通过纵、横对比，强化管理，实现中小企业纳税申报的真实性和准确性。

二是健全税源分析机制。税源管理部门要加强对辖区内纳税人的生产经营、财务核算、申报纳税、综合经济指标、行业税负以及税务检查处理等各类动态情况的分析监控，及时对照上级税务机关发布同行业税负及其预警标准，运用信息化手段进行综合分析。既要注重税收收入总量与地方经济发展水平的比较分析，又要注重各税种收入增长与税基增长的对比分析，逐步提高税源管理的质量与效率。要加强数据分析的增值利用，对征管软件的申报征收数据进行综合分析，实施案头评估。

三是加强税源动态监控。通过采集纳税人的静态数据和动态数据等相关信息，进行加工、分析和对比，分行业确定纳税人的监控指标体系，对纳税人申报的真实性和准确性进行综合评定，从而提高税源监控质量。通过对纳税人当期涉税指标与历史阶段指标的纵向比对、同行业纳税人涉税指标的横向比对、实物库存及流转情况与账面记录情况的账实比对，分析税负变化趋势，实现动态监控。同时要加强与财政、工商、银行、质监等部门的沟通和联系，建立社会化的税源监控网络。

四是有针对地开展纳税评估。根据税收分析查找出来的征管工作薄弱环节，有针对性地重点开展纳税评估。首先要严格执行总局制定的纳税评估办法，落实纳税评估工作职责，建立科学的纳税评估模型。要根据不同经济性质、不同行业纳税人的生产经营特点，建立统一规范的纳税评估数据采集指标。其次要采取科学的纳税评估分析方法，对采集的企业销售收入、库存产品、生产成本、实现利润等涉税指标要认真分析与其缴纳的税收之间的相互关系；综合分析行业总体税负状况和单个纳税人情况差异。第三，要充分利用纳税评估分析结果。在对纳税人客观分析的基础上，根据不同情况采取不同的征管措施。对带有全局性的问题要建立制定完善新的征管办法，堵塞管理漏洞；对个性事件要与纳税人进行约谈，指出其存在的问题，帮助其改正；对达到偷税标准的要移交到稽查部门进行立案查处。