如何理解税收及特点13

税收是一个宏观经济概念，与同学们接触较少；加之，税收的含义和特点是基本理论，较抽象概括，因而同学们学习时会觉得难懂。但税收及特点是本课的基础知识，它是我们认识和理解税收的性质和作用的基础和前提。正确理解它有助于增强我们依法纳税、自觉纳税的意识。在理解税收及特点时，可以从以下两个方面入手。

一、 用比较法和分解法来理解税收的含义。

1、从财政含义的对比中把握它们的共性。

财政是国家凭借政治权力而进行的社会产品分配，包括财政支出和财政收入。税收则是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。从税收与财政两个概念的对比中可以看出以下共同点：①它们都是以国家为主体的一种分配形式。有两层意思，第一，以国家为前提，凡不是以国家为主体的分配不是财政和税收；第二，在分配中，国家处于主动的、支配的地位，是国家意志的体现。②它们都是凭借政治权力的分配，而不是凭借财产权力的分配。在社会产品的分配中，存在着两种权力。一种是财产权力，即生产资料占有权。如在资本主义社会，资本家凭借他们占有的生产资料，占有工人的剩余价值，这种分配就是财产权力的分配。另一种是政治权力。财政税收则是国家运用政治权力，采取多种形式参与社会产品分配。这种政治权力既是国家取得财税收入的前提，又是满足国家职能需要的保证。③它们的目的都是为了实现国家职能的需要。国家为了行使职权，维护国家机器的正常运转，必须要耗用一定的物质和资金。因而国家必须采用适当的方式对社会产品进行再分配。④税收是财政收入的主要来源和形式，是财政的重要组成部分。

2、用分解法来理解税收的含义。

分解法就是由多种意思构成的概念原理，一下子又不易理解，把它分解为几层意思，各个击破，化繁就简，逐步理解的一种方法。根据此方法我们可以把税收的含义分解成以下几个要点来理解：①税收的地位：财政收入的基本形式；②税收的主体：国家；③税收的目的：为实现国家的职能；④税收的凭借：政治权力；⑤税收的依据：法律，即依据法定标准，按有关法律规定而征收，而不是随

心所欲地征收；⑥税收的特点：无偿取得，即税收不具有偿还性、返还性。通过这样分解就能把复杂、难懂的概念全面准确地理解了，从而避免了死记硬背，不求甚解的弊端。

二、从税收的内含中推导其特征和与其它财政收入的比较来理解税收的特征

1、从税收的内含中推导它的特征。

税收的含义揭示了税收的本质，这也是区别其它财政收入的内在属性，因此，在税收的含义中体现了税收的特征。

从上述对税收的含义和分析中可以看出：①税收的主体、目的和依据体现了它的强制性特征。这说明，国家为了实现国家职能凭借政治权力，依法征税，即国家通过法律规定，依据其强制作用来征税的。因为法律是由国家机关制定或认可、并用国家权力保证执行的一种行为规则。纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。所以税收具有强制性。

②税收的依据和特点，体现了它的无偿性特征。由于税收是立法征收，凭借政治权力改变了一部分社会产品的所有权和支配权，使其归国家占有，按国家的需要统一进行分配，因而它不直接偿还原来的纳税人，也不需要对纳税者付出任何代价，国家与具体纳税人之间不存在利益对等关系，所以是无偿的。

③税收的依据和地位，体现了它的固定性特征。一方面，国家以法律形式规定了经济组织和个人应不应该纳税、应纳什么税、纳多少税，在征收之前就固定下来。这表明国家与纳税人之间的关系具有固定性；另一方面，纳税人只要取得税法规定的应税收入、或发生应税行为、或拥有应税财产，就必须按规定的比例或定额纳税，不能自行减免或降低标准。可见，税收具有固定性特征。

2、从税收与其它财政收入的对比中理解税收的特征

①从税收与上缴的国有企业利润看，利润是国家以生产资料的所有权而取得的收入，因而不是无偿的。国有企业作为经营者有义务向国家上缴利润，但以怎样的比例上缴利润，情况比较复杂。一般是以企业实现的利润为依据，利润多则多交，少则少交，无则不交。可见，利润是国家的凭借生产资料的所有权而取得的，因而国家的利润收入具有有偿性和一定程度的强制性，而固定性不明显。

②、从税收与债务收入看，国家的债务由于是还本付息的，且是自愿的，借

用多少，何时还债都不是固定不变的，因而债务不具有税收的三个基本特征。

③、从税收与收费来看，收费是劳务或特定服务的受益者所付出的一种代价，且具有一定的随意性，因而收费不具有完全的固定性和无偿性。

④、从税收与罚没收入看，罚款、没收是国家为了加强对经济和社会的监督、管理，是以行为人在社会生活中的行为过错为前提，对公民非法行为的一种惩罚和手段，是一次性和不连续性的，因而不具有固定性。

从上述分析可以看出，只有税收才同时具有强制性、固定性、无偿性这三个特征，其它财政收入不完全具有这些特征，这是我们区别是否是税收的显著标志。税收的三个特征是统一的，统一于税法。因而税收的“三性”集中体现了税收的权威性。税收在国家财政收入中占举足轻重的地位，是国家稳定、可靠的财政收入来源。因此，每一个公民要自觉维护税收的权威性，增强依法纳税的意识。