毛利润率26.7，财务内部收益率92，问题出在哪里啊？

编制现金流量表，首先要按照《现金流量表准则》（财政部于1998年3月20日颁布）的规定内容和程序操作。这就必须正确理解现金及现金等价物的内涵，即现金流量表中的现金不仅包括现金帐户核算的库存现金，还应包括银行存款帐户中随时可以用于支付的存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其它货币资金，但不包括银行存款和在途货币资金中那些不能随时用于支付的存款。因此，编制现金流量表就需要做一定的基础工作，要在日常的会计核算中，针对编制现金流量表的要求，进行一些专门的核算，设置一些二级帐户或辅助帐项而积累资料。例如，对应收帐款、应付帐款需设置二级帐户，对价款和增值税款分别核算；对长期资产的购置和处置要设备查簿，以记录其现金的收支情况，等等。�<BR>    现金流量表的编制方法分工作底稿法和“T”形帐户法等多种方法。其中工作底稿法较为实用，多有采用。采用工作底稿法时，编制调整会计分录的工作非常重要。正确编制调整会计分录，首先应对会计核算期内发生的各种业务往来及事项进行分析，并对应编制的调整会计分录的类别作出正确判断。调整会计分录主要有三方面：一是涉及到利润表中的收入、成本和费用项目以及资产负债表中的资产、负债及所有者权益项目，通过调整会计分录，将责权发生制下的收入费用转换为现金基础。二是调整会计分录涉及资产负债表和现金流量表中的投资、筹资项目，通过调整会计分录，反映投资和筹资活动的现金流量。三是调整会计分录及利润表和现金流量表中的投资和筹资项目，通过调整会计分录，将利润表中有关投资和筹资方面的收入和费用列入现金流量表的投资、筹资现金流量中。四是调整会计分录不涉及现金收支，通过编制这类调整会计分录来核对资产负债项目的期末、期初变化。�<BR>    现金流量表由报表主体和补充资料两部分构成。其主体部分包括：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金的影响额、现金及现金等价物净增加额等几个部分组成，用来揭示不同的经济活动引起的现金及现金等价物的流量及其变化净额。其补充资料包括：一是那些虽然不涉及现金的收支，但属于比较重要的经济活动；二是用间接法列示的经营活动的现金流量，从另一个途径反映经营活动产生的现金流量。�<BR>在编制现金流量表时，需要注意的一个问题，就是要验证表中数据之间的勾稽关系。其主要勾稽关系是要核验表中经营活动产生的现金流量净额等于补充资料中的经营活动产生的现金流量净额；表中的现金及现金等价物资净增加额等于补充资料中的现金及现金等价物净增加额；补充资料中的净利润等于利润表中的净利润等等。�<BR>     另外，编制现金流量表，还应注意根据《现金流量表准则》规定的在附注中应披露的信息，主要包括：一定时间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息；通过债权、债务、存货变动、应计及递延项目、投资和筹资现金流量相关的收益和费用项目，将净利润调节到经营活动的现金流量和信息；通过对现金、银行存款、其他货币资金帐户以及现金等价物的期末余额与期初余额进行比较所形成的有关现金及现金等价物净增加额的信息。�</P><P></P><P><BR>二、现金流量表的审计方法�<BR>（一）对现金流量表编制程序的审计�<BR>现金流量表的编制方法，除上述工作底稿法和“T”帐户法外，还有直接计算法、现金收支报表法等。根据现金流量表的不同编制方法，视其采取的编制方法进行追踪检查报表的编制程序，仔细审查报表的正确性、逻辑性，与有关财务报表的勾稽关系，看其是否符合该企业（单位）的会计核算实际，是否符合有关制度规定。检查编制报表所依据的资料是否翔实可靠，是否与其有关的帐、表相符，要复核调整会计分录和工作底稿的编制是否合规合理，并核验其数字计算是否有误。�<BR>（二）分析性复核法�<BR>采用分析性复核法审查现金流量表的具体方法有：1．趋势分析法。即将本期现金流量表的数据与前期数据进行比较，看其变化趋势是否正常，分析项目本身与所反映的经济内容是否合理。例如：某企业“支付给职工及为职工支付的现金”项目的本期发生额与上期比较，如果企业经营规模和职工总数及工资水平都没有发生大的变化，其现金支出额度应与上期相差无几。2．比率分析法。即将现金流量表项目与企业的其他经济指标相比较，看其是否协调一致。例如：“偿付利息所支付的现金”与企业和银行借款和应付债券规模进行比较，审查其利息支付水平是否正常；“销售商品收到的现金”与销售总额进行比较，看其现金回笼是否合理；“权益性投资所支付的现金”与企业新增的股票、债券投资及其它投资之和进行比较，可分析企业对外投资活动支付现金是否与投资规模相一致等。�<BR>（三）金额验证法�<BR>金额验证法主要介绍两种。一是通过检查被审计单位的有关会计帐户资料去验证。例如，通过检查“其他业务收入”明细帐，去验证“收到的租金”项目；通过检查“财务费用”帐户，去验证“发生的筹资费用所支付的现金”和“偿付利息所支付的现金”项目。二是利用其他报表和帐户有关资料，通过公式来验证。<BR>例1：销售或提供劳务收到现金＝商品销售收入＋应收款项的减少额＋预收帐款的增加额＋本期收回以前时期核销的坏帐损失－本期实际核销的坏帐损失�<BR>例2：购买商品支付的现金（商品流通企业）＝商品销售成本＋商品存货的增加额＋应付款项减少额＋预付帐款的增加额�<BR>例3：收到的增值税销项税款和退回的增值税款＝纳税申报表的全年销项税款＋应收帐款中应收销项税额期初余额－应收帐款中应收销项税额期末余额＋应交增值税全年出口退税－本期核销的坏帐损失