纳税人收到预收款时该怎么处理会计与税收申
1个回答财税会计专题活动
- 税务处理
1、《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税[2017]58号）第二条规定，《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第四十五条第（二）项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。
2、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税。
3、2017年7月1日起，建筑企业收到预收账款时不再计税，只预缴税款。
4、一般计税方式应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%
简易计税方式应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
会计规定
1、财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知(财会[2016]22号)的规定，二级科目“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。二级科目“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人提供建筑服务按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
2、期末，一般纳税人企业应将借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目或者贷记“应交税费——简易计税”科目。但有例外，即房地产开发企业在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。
3、小规模纳税人采用简易计税，建筑施工相关的业务处理，可将一般纳税人使用的“应交税费——简易计税”科目替换为“应交税费——应交增值税”科目即可。
3、小规模纳税人采用简易计税,建筑施工相关的业务处理,可将一般纳税人使用的“应交税费——简易计税”科目替换为“应交税费——应交增值税”科目即可。 建筑业纳税人收到预收款时怎么处理会计与税收申报 建筑业一般纳税人执行一般计税法的企业,收到工程款: 贷:主营业务收入 贷:应交税费——增值税——进项税 借...
1、收到预收账款：借：银行存款 贷：预收账款 2、收到剩余货款：借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)借：银行存款 贷：预收账款 退回预收款：借：预收账款 贷：银行存款 3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方 收到预付款项：借：银行存款 贷...
一般纳税人企业预收货款应该怎么做答:1、企业预收购货单位的款项时,会计分录:借:银行存款贷:预收账款2、销售实现时,按实现的收入和应交的增值税销项税额入账,会计分录:借:预收账款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)3、企业收到购货单位补付的款项时,会计分录:借:银行存款贷:预收账款...
借：预收账款 贷：主营业务收入 对于不单独设立“预收账款”科目的企业，这部分预收款会在“应收账款”科目中进行核算。收到预收款时：借：银行存款/库存现金 贷：应收账款 发货并开具发票时，相应的预收款从应收账款转为收入：借：应收账款 贷：主营业务收入（若为增值税一般纳税人，还需贷记应...
一、预收账款账务处理 1、收到预收账款：借：银行存款 贷：预收账款 2、收到剩余货款：借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款 贷：预收账款 3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方 收到预付款项：借：银行存款 贷：应收账款 收到...
