如何建立和完善组织税收收入管理体系

进步完善税收征管制度探讨 新《税收征管》及其实施细则实行2基本实现初立提加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税治税思想要求税收征管全程进行具体规范确保税收征管措施合性、合理性、行性前瞻性加快我税收征管科发展进程产些新问题需要依、科加解决本文拟针现实税收征管面临矛盾问题提理论解决案　　、税收征管面临主要问题　　随着新税收征管及其实施细则施行税收信息化建设步伐加快税收征收管理工作面临许新问题、新情况、新挑战些实际工作深层矛盾问题始暴露些问题主要表现：　　（）税源管理与税收征管制度矛盾　　税源管理与税收征收管理制度矛盾简单说应征与须征矛盾前我基层税收征管工作仍实行计划管理尽管各级税务部门再强调要应收尽收涵养税源用律观点符合定纳税条件、产纳税义务经济行都应交纳税收税务机关应其征税我现行社环境少纳税履行纳税义务非完全自愿且期形纳税征收模式使少纳税存寻租行或者侥幸行应收尽收目前仅仅税务机关工作目标　　现实实行税收计划管理保证税收收入、完家财政收入预算等面起非重要作用且非见效按照《税收征收管理》及其实施细则规定要求税务机关依征税提高税收执规范性、高效性规范税收征收缴纳行规则面前征、纳双平等往所强调纳税义务纳税必须服税务机关管理、接受税务机关检查、必须按纳税等相应忽视纳税权利做需要纠　　应征与须征间必产矛盾种矛盾税收征管工作讲税源管理粗放与税收征管专业化、精细化、集约化间矛盾律角度讲税收执实现问题部税收律需要良实行途径即合理、科制度安排确保其实现才现实意义　　（二）现行税收征管制度程序性安排合理　　现行税收征管制度程序安排存许合理具体表现：税收管理层税收征收流转环节办税程序手续复杂结现纳税跑跑应付检查等；税务机关征管效率低工作质量高基层工作负担重等现象　　究其原于现行税收征管制度程序性安排合理程序设计缺乏科性没按照税收科原理设计征管程序由于程序性安排合理给实际税收征管特别基层税收征管工作带本给纳税带本降低种本现税收征管工作急需解决问题现基层税务机关迫于各种压力已经始尝试税务征管流程再造取定经验侧面反映税务征管程序性问题存由久需要切实解决　　（三）现行税收征管机构设置与税源布相称　　随着增值税起征点提高经济税源向城区（经济区）转移特点表现越越明显近几税源变化显著趋势随着我税制改革变化趋势更加必、更加显著我税务机关按照行政区划设置发达、发展、欠发达区税务机关设置完全特别基层税务机关机构设置完全按照行政区划统编制、统职能造税务征管机构设置与税源没关联性税收征管资源与税源布相称二者结构性差异矛盾十突　　《税收征管》及其实施细则税务机关机构设置没作规定该第5条规定务院税务主管部门主管全税务征收管理工作家税务局税务局应按照务院规定税收征管范围别进行征收管理其实于条理解更加丰富省级税务机关按照税源结构做调整呢　　（四）税务征管信息化水平比较低　　《税收征管》明确规定家计划用现代信息技术装备各级税务机关加强税收征收管理信息系统现代化建设建立、健全税务机关与政府其管理机关信息共享制度现税务机关信息化硬件建设谓处各级行政机关前列软件建设相错问题于信息化关键信息收集、处理、反馈、应用水平何现税务机关信息化建设问题高速公路没高速物流　　特别税收征管信息准确性、信度高各种税源信息共享程度高税源信息应用水平较低部征管业务停留手工操作现信息技术没充使用　　些矛盾问题严重制约税收征管效率妨碍税收征管效实现需要创新推进改革进步完善税收征管制度　　　　二、完善税收征管制度原则　　（）依征税原则　　《税收征管》第3条规定税收征、停征及减税、免税、退税、补税依照律规定执行；律授权务院规定依照务院制定行政规规定执行非明确规定税收征管必须依进行完善税收征管制度程必须具体说税收征管业务重组、流程设计应定内容、程序依据增加税收执透明坚持税收执信息公制度切实维护家利益尊重纳税合权益　　（二）效率精简原则　　税收征管制度再设计或者完善要运用现代科技手段纳税需要重点基于纳税信任基础减少纳税纳税本税务机关管理层工作流程进行合理再造优化征管资源配置提高税收征管水平　　（三）权制衡、监督力原则　　税收征管权力行使必须要相应制衡机制建立良效监督机制新税收征管律明确家税收优先原则树立税权威代表家行使税收征管权力必须确保职权范围内履行超越职权或滥用职权剥夺权利权自行终局裁决超越律自设权力或豁免纳税义务违行必须纠并承担相应错责任完善税收征管制度必须进步解税收执权强化税收执检查监督并按照新征管第11条规定离征收、管理、稽查、行政复议员职责建立相互制约机制同税务征管应接受外部监督　　（四）积极稳妥、制宜原则　　任何理想制度都存理想与现实、需要与能间差异现实情况各税收征管工作弹性非确保家财政收入角度看税收征管完善必渐进程能推翻套制度重新建立另套制度积极稳妥、制宜现实选择种现实选择必符合实际优　　　　三、完善税收征管制度几点设想　　（）税收征管制度程序优化　　完善税收征管制度必须《税收征管》及其实施细则等律规框架遵循税收征管运行规律信息化建设要求征管政策咨询、税务登记、发票管理、申报纳税、税源管理、税务稽查等各环节优化、简化、规范化具体按照办税服务、税源管理、税务稽查、律救济等阶段合并、梳理重新进行业务定位划相应员、岗位职责　　征税流程设计所涉税事务重点事务流程涉及要考虑主线运用信息技术手段考虑征管业务与纳税纳税程关联度基础设计征税流程并相应调整税务机关内部职能部门职权划各试行办税服务厅实体化、窗式管理、同城连锁办税、前台离限办结等都较征税式变革　　总程序优化要强化办税服务功能限度实现税务机关集受理纳税涉税事务效解决纳税纳税本高问题同要解决征税本高问题　　（二）提高税收信息收集、处理、应用能力　　税收征管流程设计要兼顾税收信息采集、处理应用税务职能部门管理纳税信息合并管理规范业务衔接信息传递明确各业务点工作内容、标准、信息流向切实依托信息手段提高税收征管效率　　（三）调整征管资源与税源匹配　　税源管理税收管理工作基础核效实现税收征管重要内容加强税源管理征管部门角度需要加强资源配置面讲我现行税务机关设置否考虑经济税源变化趋势适作调整比经济税源区增设机构于税源区应彻底精简机构　　间层讲各省税务机关单纯管理职能适精简应加强省级税务机关配置本省税务征管资源权限按照经济税源情况调整本省税务征管资源微观层讲各市级税务征管资源重点征收协调工商、海关、金融、外贸等部门尽能减少管理职能各市税务机关应重点按照同行业、同规模、同经济形式、同经营式、同纳税信用全面监控纳税产经营、基础税源、纳税情况健全完善各种征税制度改变税收征管粗放局面基层税务机关除要完善征收岗位外应重点建设税务管理员明确其职责调查核实、评估约谈、检查、税务审计、处置执行等权力纳税事前纳税事评价、裁判权交给基层税源管理员　　　　完善税收征管制度能否切实贯彻实施《税收征管》及其实施细则关键项系统工程随着我经济发展税收面临新问题越越、越越复杂税收征管必须要制度安排才能适应经济发展需要适应家财政收入需要适应纳税需要