谁有与税收有关的小知识用来课堂5分钟演讲的

常见问题解答

1、下岗失业人员从事个体经营要享受再就业税收优惠政策，需要哪些条件？
一、属于财税〔2005〕186号文件中规定的享受税收扶持政策对象：1、国有企业下岗失业人员；2、国有企业关闭破产需要安置的人员；3、国有企业所办集体企业（即厂办大集体企业）下岗职工；4、享受最低生活保障且失业1年以上的城镇其他登记失业人员。
二、持有劳动部门发放的《再就业优惠证》。
三、从事的个体经营项目不能是建筑业、娱乐业、销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧这几类国家限制行业。
四、以前未享受过再就业税收优惠政策，或享受再就业税收优惠政策未满3年。
2、福彩营业税如何征收？
一、财税[2002]59号文件规定，从2002年1月1日起，对福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税；但同时规定对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应征收营业税。
二、财税[2003]16号文件就福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税的范围和依据进行了明确，是指“销售福利彩票取得的收入”，即发行收入，但没有否定财税[2002]59号文件对福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入征收营业税的政策。
三、财政部、国家税务总局以财税[2005]118号文件对福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入征收营业税问题进行了重申。按照《 人民共和国营业税暂行条例》、《 人民共和国营业税暂行条例实施细则》、财税[2002]59号文件的规定，对福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入应从2002年1月1日起征收营业税。同时，根据税法规定，对福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入应按个体工商户生产、经营的所得征收个人所得税，实行五级超额累进税率，最高税率为35％。
3、残疾人从事小型工商经营的自由房产，需要缴纳房产税吗？
《湖北省房产税实施细则》第七条规定：“孤老、残疾、烈属从事小型工商经营的自有房产，暂免征收房产税。”据该规定，你若持有残疾证并在自有房产从事个体经营，到主管地方税务机关备案后，可享受免征房产税的优惠。
4、新的《 人民共和国车船税暂行条例》实施后，如何缴纳车船税？
原来的“车船使用税”已经同“车船使用牌照税”合并成为现在的“车船税”。新的《 人民共和国车船税暂行条例》已于2007年1月1日起施行。
根据《湖北省车船税实施办法》第三条规定：车船的所有人或者管理人为车船税的纳税人。车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。
按照《湖北省车船税适用税额标准》规定，载客汽车按大型（核定载客人数大于或等于20人）、中型（核定载客人数大于9且小于20人）、小型（核定载客人数小于或等于9人）、微型（车长小于等于3.5米，发动机汽缸总排量小于等于1升）区分，年税额标准分别为540、480、420、300元；载货汽车按自重每吨96元；三轮汽车和低速货车按自重每吨84元；摩托车每辆72元。
车船税属于地方税，由地方税务机关负责征收管理。对于机动车，为了方便纳税人缴税，节约纳税人的缴税成本和时间，条例规定从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为车船税的扣缴义务人，在销售机动车交通事故责任强制保险时代收代缴车船税，并及时向国库解缴。
机动车的车船税具有涉及面广、税源流动性强的特点，且纳税人多为个人，征管难度较大。另外，纳税人直接到税务机关缴纳税款又存在道路不熟悉、停车困难、排队时间长等种种不便。2006年7月1日开始施行的《机动车交通事故责任强制保险条例》规定，在我国道路上行驶的机动车的所有人或管理人，都应当投保机动车交通事故责任强制保险。因此，由保险机构在办理机动车交通事故责任强制保险业务时代收代缴机动车的车船税，可以方便纳税人缴纳车船税，提高税源控管水平，节约征纳双方的成本。
车船税按年申报缴纳。纳税人从车船管理部门核发车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月起就负有缴纳车船税的义务，在车船税纳税义务发生时间的次月10日内申报缴纳税款。车船税的缴税地点为车船的登记地；在购买交通事故责任强制保险环节扣缴税款的车辆，其纳税地点为购买交通事故责任强制保险所有地。
5、我的房子实际购买时间超过5年，由于历史原因今年才发房产证。请问交易时如何缴税（各人所得税交吗）？
关于居民购房在交易环节的税收，现行各项税收政策已有明确规定。你所提出的问题，关键在如何认定“实际购买时间超过5年”的时间判定上。实际购房时间，可以有效购房合同为依据，如你所购买的住房为房改房，则以当地房改办与你签定购房合同时间为准；如你是购买的商品房或二手房，则以与开发商或售房方签定的商品房购买合同或房屋转让合同为准。
6、福利工业企业(有福利企业证书)是否减免湖北省地方教育发展费？
根据鄂政发[1997]25号文件中的第六条的第一款的第二项的规定“民政部门兴办的社会福利企事业收入”免征地方教育发展费。你若属于民政部门兴办的社会福利企业，就享受免征地方教育发展费政策。
7、湖北省允许在工资中扣除的职工通讯费补贴和交通费补贴是多少?
职工通讯费补贴和交通费补贴随工资发放时全额并入工资总额，按工资薪金所得计算缴纳个人所得税。但企业经其董事会事前确定职级标准，个人以合法票据实报实销的公务用车费用，可以扣除；公务员因通讯制度改革取得的通讯补贴，不超过政府规定的标准允许在税前扣除。
8、外资企业在武汉设立办事处是否涉及税源问题？
外国企业在我国设立的各类常驻代表机构（以下简称代表机构），其在我国从事各项活动，应该按照我国税法的有关规定，办理税务登记，并按期向主管税务机关申报其经营情况。其中属于规定不予征税或免税的代表机构，可在年度终了后的一个月内，申报其年度业务经营情况。
9、大学毕业生自主创业可以享受哪些优惠政策？
根据国家现行政策规定，高校毕业生自主创业的，在办理税务登记时，给予免收税务登记证工本费的优惠。
日前，我局为优化经济发展和自主创业环境，根据国家规定，结合本省实际，整合出台了《湖北省地方税务局促进地方经济社会发展的地方税收优惠政策与措施》（鄂地税发〔2008〕125号）。如果希望了解更多的政策，可以查阅该文件。同时建议浏览以下网站或网页：湖北省地方税务局网站、国家税务总局网站湖北地税频道。
10、房产出租应该如何纳税？
根据《 人民共和国城镇土地使用税暂行条例》和《 人民共和国房产税暂行条例》相关规定，土地出租的，则出租人为纳税义务人，计税标准按省政府颁布的当地适用税额标准执行。房产出租的，也是出租人为纳税义务人，计税依据为租金收入，税率为12%。如有房产转租行为，则应对转租者转租和承租租金的差额征收房产税。
如果你是出租人，则应按上述规定缴税。如果你是承租人，又未发生转租行为，则不应承担上述纳税义务。
11、物业管理公司代收契税不开具发票怎么办？
首先可以肯定你属于契税的纳税义务人，交了税款索要税票是对的。你若向物业管理部门交的契税款项属实，税务机关又委托了物业管理部门代收代缴契税的情况下，可向当地主管税务机关反映，税务机关可督促税款入库并开据税票；若税务机关未委托物业管理部门代收代缴契税，你可以采取多种合法的途径收回所交契税款项后直接向当地主管地方税务机关缴纳契税可取得税票。
12、年假工资如何缴税？
在个人所得税收入项目中没有你提到的年假工资这个名目，目前在其它法规中也没有年假工资这个概念。即你所说的年假工资具体是发放的年终一次性奖金还是年休假补助或是年终单位福利，我们不知其详。现将个税有关计算缴纳方法简要摘录如下，望能释疑。
一是按月取得工资、薪金及奖金的。根据《个人所得税实施条例》规定，当月全部收入额减除1600元的费用（外籍人员附加减除3200元费用）及按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金后的余额，按工资薪金九级超额累进适用税率计算缴纳个人所得税。除国务院规定发放的补贴、津贴外的收入要全部并入当月工资计算缴纳个人所得税。
二是年终取得一次性奖金的。根据国税发[2005]9号规定，先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。以上适用工资薪金九级超额累进税率。
13、湖北省允许在工资中扣除的职工通讯费补贴和交通费补贴是多少?
职工通讯费补贴和交通费补贴随工资发放时全额并入工资总额，按工资薪金所得计算缴纳个人所得税。但企业经其董事会事前确定职级标准，个人以合法票据实报实销的公务用车费用，可以扣除；公务员因通讯制度改革取得的通讯补贴，不超过政府规定的标准允许在税前扣除。
14、网上开店是否需要交税？
严格来说，网上交易与传统的交易只是在交易形式上存在不同，实质都是发生了交易行为，因此按照税法规定应该纳税。只是目前在征收管理上存在一些困难。同时我们将积极建议国家税务总局专门制定网上交易征税的政策：呼吁政府其他部门共同加强网上交易的管理，加快发展电子发票、电子税单、电子签名等认证方式，从源头堵上监管漏洞，尽量给纳税人一个相对公平的竞争环境。
15、企业的员工住宅如何征收房产税?
根据《湖北省房产税实施细则》第七条第二款规定“企业的员工住宅，暂减半征收房产税”，“对应应税非出租房产，按房产原值作一次性减除后的余值的1.2%”征税。（第四条，第二款）
16、既建普通标准住宅又搞其它类型房地产开发的项目如何计税？
财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体的问题规定的通知》（财税字[1995]048号）文件中，对既建普通标准住宅又搞其它类型房地产开发的项目如何计税的问题作了明确规定，即“对纳税人既建普通标准住宅又搞其它类型房地产开发的，应分别核算增值额。”
这里的“分别核算”是指：分别分摊普通住宅和非普通住宅的收入和成本，并分别据以计算各自的增值额。
17、网吧属于什么行业？应该交哪些税种？
一、网吧属于娱乐业。根据《财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）规定，从2003年1月1日起，单位和个人开办网吧取得的收入，按“娱乐业”税目20%的税率征收营业税。
二、从事网吧经营，应当缴纳以下税（费）收：
1、营业税。适用20%的税率。计算公式：营业额×20%；
2、城市维护建设税。纳税人所在地在市区的，为营业税应纳税额的7%；纳税人所在地在县城、镇的，为营业税应纳税额的5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，为营业税应纳税额的1%。计算公式：营业税应纳税额×7%（5%、1%）；
3、教育费附加。按营业税应纳税额的3%征收。计算公式：营业税应纳税额×3%；
4、地方教育发展费。按营业收入的1‰征收。计算公式：营业额×1‰；
5、文化事业建设费。按营业收入的3%征收。计算公式：营业额×3%；
6、若经营场所属于长江、汉江干堤及其重要支堤直接保护的区域，还应当缴纳堤防维护费。费率为营业税应纳税额的2%。计算公式：营业税应纳税额×2%。你市所辖钟祥、京山、沙洋等地部分乡镇属于征收范围；
7、个人所得税。属“个体工商户生产经营所得”税目，适用5%--35%的超额累进税率。计算公式：应纳税所得额×税率-速算扣除数。
三、根据《税收征管法》，对依法可以不建账、应建未建帐或者账目不健全的，税务机关有权核定其应纳税额。各基层税务机关在实际征收工作中，一般采取核定综合征收率的方式。比如，上述前6项税费综合税率应当25.5%。此外，因各地经济发展水平和纳税人收入规模不尽一致，个人所得税综合税率的核定存在地区之间的差异。
18、普通标准住房如何征契税？
目前对个人购买普通住宅暂减半征收契税，即2%。除此外对购买非普通住房或其他方式获得住房（免征项目除外）均按4%的税率征收。普通标准住宅的标准原则在应用时应满足以下三个条件：住宅小区建筑容积率在1.0（含1.0）以上；单套建筑面积在140平方米（含140平方米）以下；实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。
19、购买经济适用房契税税率为多少？
购买经济适用房税率为2%，是指在法定税率4%的基础上减半征收。
《湖北省契税征收管理实施办法》规定，湖北省契税的税率为4%，这是我省契税的法定税率。我省自1999年8月1日起按照财政部、国家税务总局《关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税[1999]210号）规定，对“个人购买自用普通住宅，暂减半征收契税”，而个人购买经济适用住房是包含在普通住房范围内的。因此我市对个人购买经济适用住房征收契税实际上是从1999年8月1日起就按照上述文件规定试行减半征收契税。财政部、国家税务总局财税[2008]24号文第一条第六款“对个人购买经济实用住房，在法定税率基础上减半征收契税”的规定，实际上是重点强调这一优惠政策。纳税人认为购买经济适用住房应该是在现行普通住宅契税减半征收的基础上再实行减半征收，这是一种误解，我们已通知房产部门及驻点征收人员注意按文件规定做好宣传解释工作。
20、 货运发票需要哪些条件，税率是多少？
票纳税人的税票和发票均由货运发票税控系统统一开具，完税证上共有5项税费，这5项税费的税率是由货运发票税控系统默认的，税率无法更改：营业税，按货运收入的3%计征。教育费附加，按所缴纳的营业税税额按3%计征。城建税，按所缴纳的营业税税额统一按7%计征。个人所得税（企业所得税），按货运收入的3.3%计征。印花税，按货运合同金额的0.05%计征。
票纳税人要 货运发票需要提供所承运货物同货主签订的承运货物合同或其他有效证明。
必需是在 人民共和国境内提供货物运输劳务的单位和个人才能申请 货运发票，未提供货物运输劳务的，即使有税务登记证也不能开具货运发票。

21、住房补贴是否需要交纳个人所得税?
按个人所得税法实施条例第八条第一款的规定，包含在工资中的住房补贴应全额计入领取人的当期工资、薪金收入计征个人所得税。但按照国家或地方政府规定的比例，单位为个人缴付的住房公积金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。
22、咸宁的下岗优惠证，在武汉经营餐馆能否享受税收减免待遇？
《再就业优惠证》在全省范围内使用有效，凭《再就业优惠证》和再就业劳动保障部门出具的证明，由再就业地主管税务机关办理有关减免税手续。
23、我开了一个卖童装的小店，年营业额不到4万，年利润不到2万，如何纳税？
由于你从事童装销售、属于国、地税共管户，涉及地税部门的税（费）种主要有个人所得税、城市维护建设税和教育费附加等。
如果你的童装店，账簿账目设置健全，能够按照税法规定索取、保管、使用发票，并能正确核算收入、成本、费用和税金，那么根据《 人民共和国个人所得税法》第二条、第三条、第六条规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，据此计算应纳个人所得税额。其计算公式为：
应纳税所得额=收入总额-成本、费用及损失
应纳个人所得税额=应纳税所得额*适用税率
加入你的年利润即应纳税所得额为20000元，按个体工商户生产经营所得，依20%的税率计征个人所得税3750元（20000*20%-1250，速算扣除1250），年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。如国税部门征收了增值税，还应按照增值税额计征5%（县城）的城建税和3%的教育费附加。
如果你的童装店没有设置账簿，或财务核算不健全，不能正确反映收入、成本、费用，税务机关难以查账的，根据《 人民共和国税收征收管理法》第三十五条、《 人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条和《个体工商户税收定期定额征收管理办法》之规定，税务机关有权采用合理的方法进行应纳税额的核定。主要是根据个体工商户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额。如果你对核定的定额有异议的，可以在接到《核定定额通知书》之日起30日内向主管税务机关提出重新核定定额申请，并提供足以说明其生产。经营真实情况的证据，经主观地税机关认定后，相应调整核定定额。
24、一般性工业企业没有建筑资质自建自用的厂房是否征收营业税，如何认定？
从你来信询问“一般性工业企业没有建筑资质自建自用的厂房是否征收营业税？”的情况来看，该工业企业没有建筑资质，厂房应该是由该工业企业请有建筑资质的施工单位修建的。那么施工单位应将提供建筑劳务所取得的收入缴纳建筑业税目的营业税。该工业企业不缴纳营业税。
25、批发企业印花税和地方教育发展费如何征收？
印花税：
1、按照印花税暂行条例规定，对批发企业的购销合同印花税按购销金额的万分之二缴纳印花税。
2、对账目健全的批发企业按购销金额的万分之三缴纳印花税：对账目不健全的批发企业按采购金额和销售收入之和的60%-80%核定计税。具体比例按当地税务机关的规定执行。
地方教育发展费：
1、凡在本省内从事生产、经营的单位和城乡个体工商业户（包括外商投资企业和外国企业），均有按生产经营额的千分之一计提地方教育发展费的义务。
2、商品批发企业的地方教育发展费，按商品进销差价计算缴纳，兼营批发业务的，应按批发、零售分别进行核算或分别核算不清的，按零售业务依经营收入全额缴纳地方教育发展费。
26、个人住房出租应缴纳哪些税？
根据现行税收政策，个人住房出租，应当缴纳如下税收：
1、营业税。个人出租房屋，税率为1.5%。应纳税额=营业额×税率；
2、随同营业税附征的城市维护建设税。纳税人所在地在市区的，为营业税应纳税额的7%；纳税人所在地在县城、镇的，为营业税应纳税额的5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，为营业税应纳税额的1%。计算公式：营业税应纳税额×7%（5%、1%）。
3、随同营业税附征的教育费附加，按营业税应纳税额的3%征收。计算公式：营业税应纳税额×3%；
4、个人所得税。对个人按照市场价格出租的居民住房，取得的所得按10%的税率征收。
计算公式为：
每次（月）收入不超过4000元的：
应纳税额=〔每次（月）收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－修缮费用（800元为限）-800〕×10%
每次（月）收入超过4000元的：
应纳税额=〔每次（月）收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－修缮费用（800元为限）〕×（1-20%）×10%
5、房产税。对个人按照市场价格出租的居民住房，以房产租金收入为计税依据，按4%的税率征收房产税。
27、外地企业设在本地的分支机构（已办税务登记证），在本地又下设的分支机构（非独立核算，收入由本地的总机构纳税），是否需要办理税务登记？（如：老河口市的银行、供电公司、电信公司等分支机构下设的分理处、供电所、营业厅）
首先，依据《征管法》第十五条规定（企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记），以及国家税务总局《关于完善税务登记管理若干问题的通知》（国税发〔2006〕37号）要求（税务登记实行属地管理，纳税人应当到生产、经营所在地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。非独立核算的分支机构也应当按照规定分别向生产经营所在地税务机关办理税务登记），企业在外地设立的分支机构应当办理税务登记。
其次，随着总部经济的发展，当前总分支机构的经营方式较为复杂，越来越多企业的分支机构由过去的独立核算逐步向非独立核算转变，且集中核算的层级越来越高。同时，实际情况又千差万别，如企业在县（市、区）设立的分支机构又在本县（市、区）内设立的营业机构（网点），有的办理了营业执照，有的未办理；有的是独立核算，有的是非独立核算；有的是集中缴税，有的是分别缴税；有的要求税务部门提供发票。由此带来税务管理上的难度不断增大，反映到对分支机构税务登记的管理上，由于各地对“外地”的理解有所不同，一般是以县（市、区）为范围进行界定，但国家税务总局至今尚未对“外地”作出明确的规定，加之对分支机构车船、房产、土地等税源户籍信息需要监控，因而，各地采取了不同的登记方式来管理，有的对已办工商登记的分支机构也办理了税务登记，有的对企业在县（市、区）设立的分支机构又在本县（市、区）内设立的营业机构（网点）只登记不发证，或对每个本县（市、区）内设立的营业机构（网点）发给企业在县（市、区）设立的分支机构的登记证副本等。
综上所述，对您来信中所提及的“在本地又下设的分支机构，比如老河口市的银行、供电公司、电信公司等分支机构（已办税务登记证）下设的分理处、供电所、营业厅”，是否应该办理税务登记问题，我们意见是在国家税务总局尚未对“外地”作出明确的规定之前，在既有利于税源管理又便于减轻纳税人负担原则下，希望纳税人理解、配合主管理税务机关的登记管理。同时，我们将“针对在本地又下设的分支机构是否应该办理税务登记问题”进行专题调研，以制定全省的统一规定便于基层执行。
28、10年前，我买了一户房（唯一房产），一楼是营业用，二三楼是住宅。先将其卖出，二三楼应该免交所得税和土地增值税吗？
1、一楼营业用房可按照现在估价与10年前一楼应分摊的买入价的差额计算缴纳土地增值税。也可按当地地税机关确定的核定征收率计算缴纳土地增值税。
2、二、三楼免交土地增值税。政策规定，个人住房凡居住满5年或5年以上的。发生转让行为，免予征收土地增值税。你的住宅是十年前购买的，当在免税之列。
3、个人所得税。个人出售居住满5年的唯一住房，免征个人所得税，即你二楼（或三楼）住宅只限一套免征个人所得税。换句话说，你的一楼营业用房和二楼（或三楼）中的一套住宅应按政策交纳个人所得税。
29、投资民办中学投资收益是否征税?
一、如果你是企业，根据《企业所得税法》规定，居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。因此你单位分回的投资收益不再缴纳企业所得税。
二、如果你是个人，根据《个人所得税法》规定，属股息、红利所得，应缴纳个人所得税。被投资单位在支付红利时代扣代缴个人所得税。
30、出售房屋如何交税？
一、营业税
1、2006年6月1日后，个人将购买不足5年的住房对外销售全额征收营业税。
2、2006年6月1日后，个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售，应持有关材料向地方税务部门申请办理免征营业税手续。地方税务部门对纳税人申请免税的有关材料进行审核，凡符合规定条件的，给予免征营业税。
3、2006年6月1日后，个人将购买超过5年(含5年)的住房对外销售不能提供属于普通住房证明材料或经审核不符合规定条件的，一律执行销售非普通住房政策，按其售房收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。
4、 普通住房及非普通住房的标准、办理免税的具体程序、购买房屋的时间、开具发票、差额征税扣除凭证、非购买形式取得住房行为及其他相关税收管理规定，按照《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》(国办发[2005]26号)、《国家税务总局财政部建设部关于加强房地产税收管理的通知》(国税发[2005]89号)和《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》(国税发[2005]172号)的有关规定执行。
5、享受优惠政策的住房原则上应同时满足以下条件：住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在140平方米以下、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。
二、个人所得税
1、计税依据：以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。
2、税率：个人转让房产适用个人所得税税率为20％。
3、个人转让自用达五年以上、并且唯一的家庭生活用房取得的所得，免征收个人所得税。
三、土地增值税
1、计税依据：土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的增值税额。
转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。
2、税率：土地增值税实行四级超率累进税率：
(1)增值额未超过扣除项目百分之五十的部分，税率为百分之三十；
(2)增值额超过扣除项目金额百分之五十、未超过扣除项目余额百分之一百的部分，税率为百分之四十：
(3)增值额超过扣除