房地产开发企业怎样计算预计毛利额

《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
依据上述规定，房地产开发企业开发产品完工后，应及时结算其计税成本并按照规定计算每年应纳税所得额，不允许将不同年度的分期完工开发产品合并计算应纳税所得额。
《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）规定，土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。
《国家税务总局关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知》（国税函[2010]201号）规定，根据《国家税务总局关于房地产开发经营业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号）规定精神和《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）第三条规定，房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，应视为开发产品已经完工。房地产开发企业应按规定及时结算开发产品计税成本，并计算企业当年度应纳税所得额。
《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）第三十五条规定，开发产品完工以后，企业可在完工年度企业所得税汇算清缴前选择确定计税成本核算的终止日，不得滞后。凡已完工开发产品在完工年度未按规定结算计税成本，主管税务机关有权确定或核定其计税成本，据此进行纳税调整，并按《税收征收管理法》的有关规定对其进行处理。
依据上述规定，房地产开发企业土地增值税清算以开发项目为单位进行。对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。而企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，对已完工开发产品在完工年度未按规定结算计税成本，应按所属期分别计算企业当年度应纳税所得额。如注销当年汇算清缴出现亏损，可按照《国家税务总局关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告土地增值税清算》（国家税务总局公告2010年第29号）规定执行。

房地产企业预计毛利率=（预收账款+其他应付款-诚意金）*预计利润率。
《转发国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（揭市国税发〔2009〕69号），确定房地产开发企业销售未完工开发产品的计税毛利率不低于13.2%。
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>》的通知（国税发〔2009〕31号 ):“企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。”

扩展资料：
注意事项：
根据《国家税务总局关于发布< 人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）>等报表的公告》（国家税务总局公告2018年第26号）附件1 人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）填报说明规定：“特定业务计算的应纳税所得额”。
从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。
企业开发产品完工后，其未完工预售环节按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额在汇算清缴时调整，月（季）度预缴纳税申报时不调整。本行填报金额不得小于本年上期申报金额。
参考资料来源：百度百科-房地产开发企业
参考资料来源：百度百科-销售毛利额
参考资料来源：百度百科-房地产开发经营业务企业所得税处理办法

房地产企业预计毛利率=（预收账款+其他应付款-诚意金）*预计利润率。

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不需要进行调整纳税，你只需要汇算清缴时补足实际应缴纳的所得税差额部分。

您好,会计学堂邹老师为您解答

（预收账款+其他应付款-诚意金）*预计利润率

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