软件企业税收优惠

即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额*3%，因为一般纳税人可以抵扣进项，所以不一定是14%，除非你公司当期没有进项。小规模无法享受这个政策，首先文件规定只有一般纳税人可以享受，其次就算文件没有规定，因为小规模纳税人征收率为3%，不能抵扣进项，所以小规模的税负就是3%，永远也超不过规定税负，不可能产生退税额。你公司必须在国税办理税务登记，核定增值税税种，因为销售软件本来就是征收增值税的。需要注意的就是及时申请优惠政策，按月申请退税，申报表填写一定要填写在即征即退项目中，不然有的基层局会以你没有填写在即征即退项目中为由拒绝办理退税。如果你公司账制健全，实行查账征收，只要没有销售额都可以零申报，因为申报的原则就是要如实申报。某些基层局不让纳税人零申报是因为内部执法考核的问题，零申报过多要扣奖金的，但其实不让零申报是没有法律依据的。

一、增值税篇

优惠政策
软件产品增值税即征即退优惠政策
文件依据
《关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）
政策内容
增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品亦可享受增值税即征即退政策。
享受优惠条件
1.取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；
2.软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。
优惠计算
即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额①-当期软件产品销售额×3%，其中
当期软件产品增值税应纳税额①=当期软件产品销项税额②-当期软件产品可抵扣进项税额
当期软件产品销项税额②=当期软件产品销售额×17%。
如果生产的是嵌入式软件，则当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额③。
计算机硬件、机器设备销售额③按照下列顺序确定：
1.按您企业最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；
2.按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；
3.按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。
特别说明，增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式软件产品的，如果按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的，应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。没有分别核算或者核算不清的，是不能享受优惠政策的。
其他注意事项
1.进项税额分摊：在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，是不能进行分摊的。
2.不征税收入：享受即征即退优惠的企业取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
二、企业所得税篇
符合条件的软件企业定期减免
优惠政策
我国境内符合条件的软件生产企业经认定后，在2017年12月31日前，自获利年度起计算优惠期，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税，并享受自期满为止。
文件依据
《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）
《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）
《关于印发《软件企业认定标准及管理办法》（试行）的通知》（信部联产〔2000〕968号）
《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发〔2011〕4号）
《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）
《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第43号）
《财政部国家税务总局与各部委关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2016]49号）
备案材料
1、A03051《企业所得税优惠事项备案表》2 份。
2、企业开发销售的主要软件产品列表或技术服务列表（可从表证单书下载-企业所得税模块下载模板）；
3、主营业务为软件产品开发的企业，提供至少1个主要产品的软件著作权或专利权等自主知识产权的有效证明文件，以及第三方检测机构提供的软件产品测试报告；主营业务仅为技术服务的企业提供核心技术说明；
4、企业职工人数、学历结构、研究开发人员及其占企业职工总数的比例说明——《企业职工花名册》（可从表证单书下载-企业所得税模块下载模板），以及汇算清缴年度最后一个月社会保险缴纳证明等相关证明材料；
5、经具有资质的中介机构鉴证的企业财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）以及软件产品开发销售（营业）收入、软件产品自主开发销售（营业）收入、研究开发费用、境内研究开发费用等情况说明——《研究开发费用情况归集表》（可从表证单书下载-企业所得税模块下载模板）；
6、与主要客户签订的一至两份代表性的软件产品销售合同或技术服务合同复印件——收入金额最大的合同；
7、企业开发环境相关证明材料；

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一般纳税人企业所得税优惠政策如下：如果符合小型微利企业（95%的企业都属于小微企业）：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。1、年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，也就是5%；2、年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，也就是10%；3、年应纳税所得额超过300万元的部分，按25%的税率缴纳企业所得税。
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结合企业的经营情况，科学合理地利用税收优惠政策，以实现企业利润是企业实施税务筹划最为常见的方法。但是，由于税收优惠政策条款繁多，条件和要求都很高，同时企业的生产经营也受诸多客观条件的限制。因此，在以税收优惠政策进行税务筹划时，必须结合本企业的实际情况，分析筛选不同的优惠政策所能带来的预期效益，综合考虑税务筹划成本因素，才能取得预期的效果。一、在多项税收优惠政策中进行分析比较，择优采纳在实际经济生活中，有些企业在某一时期可能同时适用多项税收优惠政策，这就需要通过严谨的比较分析，综合平衡，择优采纳，以取得税后利益大化。因为，税收优惠政策是针对特定的税种、产品或区域而制订的，同时企业通常都会需要缴纳多种税款，而这些税种之间又往往存在此消彼长的关系。比如，节约了流转税的支出会增加企业所得税的计税所得额。因此，评价某项税收优惠政策带来的经济利益，必须通过实施该项税务筹划后所产生的税后总收益或优惠期内产生的税后总收益的现值等经济指标来进行考察。二、充分考虑税务筹划成本因素和潜在风险企业在进行利用税收优惠政策筹划时一定要充分考虑税务筹划成本因素和潜在风险。只有当税务筹划所得利益大于筹划成本时，利用税收优惠政策的筹划才具可行性。同时，为了有效防止税务筹划的潜在风险，成本投入的回收期因素也是十分重要的。三、实实在在地享受税收优惠政策总部经济税收优惠政策1、增值税（营改增）：以纳税总额地方留存50%-70%给予税收扶持奖励。2、企业所得税：以地方财政留存50%-70%给予税收扶持奖励。纳税大户一事一议、结合企业的经营情况，科学合理地利用税收优惠政策，以实现企业利润是企业实施税务筹划最为常见的方法。但是，由于税收优惠政策条款繁多，条件和要求都很高，同时企业的生产经营也受诸多客观条件的限制。因此，在以税收优惠政策进行税务筹划时，必须结合本企业的实际情况，分析筛选不同的优惠政策所能带来的预期效益，综合考虑税务筹划成本因素，才能取得预期的效果。