直接减免的税收如何进行会计处理?
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- 在老会计准则下,企业对减免的流转税作计入“补贴收入”科目的会计处理,但是,新会计准则不仅取消了“补贴收入”科目,而且对减免税的会计处理也未作明确规定。 新会计准则第16号的应用指南中对“税收返还”的解释: “税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款,属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。 除税收返还外,税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产,不作为本准则规范的政府补助。” 个人观点:直接减免的流转税款,没有发生实际的现金流出或流入的,不属于政府补助准则的规范范围。与原制度下做法一样,直接冲减“营业税金及附加”科目。对于直接减免的所得税,相当于减少了当期所得税的纳税义务,可以冲减当期所得税费用处理。 如果计入营业外收入,则由于减免的所得税不会再重复征收所得税,会导致永久性差异。所以,直接减免的所得税还是不做帐务处理为好(和以前的实务做法一样),相当于减少了所得税费用,不要作为营业外收入。
- 企业对减免的流转税作计入“补贴收入”科目的会计处理,但是,新会计准则不仅取消了“补贴收入”科目,而且对减免税的会计处理也未作明确规定。
新会计准则第16号的应用指南中对“税收返还”的解释: “税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款,属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。
除税收返还外,税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产,不作为本准则规范的政府补助。”
个人观点:直接减免的流转税款,没有发生实际的现金流出或流入的,不属于政府补助准则的规范范围。与原制度下做法一样,直接冲减“营业税金及附加”科目。对于直接减免的所得税,相当于减少了当期所得税的纳税义务,可以冲减当期所得税费用处理。
如果计入营业外收入,则由于减免的所得税不会再重复征收所得税,会导致永久性差异。所以,直接减免的所得税还是不做帐务处理为好(和以前的实务做法一样),相当于减少了所得税费用,不要作为营业外收入。
减免税款的账务处理如下:借方记应交税费—应交增值税(减免税额),贷方记营业外收入—增值税减免。1、将减免税款的金额计入应交税费—应交增值税(减免税额)科目;2、相应金额记入营业外收入—增值税减免科目;3、操作反映企业因税收优惠政策减少的应缴税款;4、账务处理展示企业税收优惠的财务影响。应...
对于法定直接减免的所得税,无需进行会计处理。比如,如果企业适用的所得税率为25%,但由于优惠政策实际税率降至18%,则在计提时直接按18%计算即可,无需额外处理。在利润表中,所得税费用应填列1000元左右。而对于政策性减免的所得税,需要先按照25%的税率进行预缴。在利润表中,所得税费用应填列2...
4. 减免税款的会计处理:需要根据具体的减免税款类型和金额,做出相应的会计分录;5. 减免税款的税务申报:即使税款被减免,企业仍需在税务申报中体现减免情况,以确保税务合规。综上所述,减免税款的会计分录包括借:管理费用、应交税费-应交印花税、应交税金-应交增值税-销项税,贷:应交税费-未交...
直接减免的增值税就按实际发生的业务情况做账务处理。比如实际计提多少税,就交多少税,按实际的入账金额计提收入和增值税。如果是先交后退,那么收到的退税款可以计入到补贴收入科目核算。一般软件企业或出口退税企业。软件企业是交的增值税可以先征后退。出口企业可以实行免抵退政策。减免增值税的账务处理...
增值税直接减免会计分录一般纳税人:1、可以直接全额确认收入借:银行存款、应收账款等贷:主营业务收入(价税合计)2、也可以先计提销项税额,然后确认减免、结转损益:借:银行存款、应收账款等贷:主营业务收入(不含税金额)应交税费——应交增值税(销项税额)借:应交税费——应交增值税(减免...