中小企业申请税收优惠需要哪些前提条件

所得税减半征收，适用于部分小型微利企业
《意见》规定，自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
据了解，按照2008年1月1日开始实施的《企业所得税法》第二十八条的规定，符合条件的小型微利企业，已经减按20%的税率征收企业所得税。《意见》的突破点在于，年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按50%计算。也就是说，享受优惠的企业首先必须是小型微利企业，然后年应纳税所得额还要在3万元以下。
根据《企业所得税法实施条例》第九十二条的规定，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
税收专家表示，企业是否属于小型微利企业应该结合《企业所得税法实施条例》及《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》(国税函[2008]251号)的规定，进行如下几个方面的判断。
第一，是否从事国家限制和禁止的行业。判定标准为《产业结构调整指导目录(2005年本)》(国家发展和改革委员会第40号令)，该目录对鼓励类、限制类及淘汰类行业都有明确界定。
第二，行业性质是否符合规定。根据《国家统计局关于贯彻执行新骉国民经济行业分类骍国家标准(gb/t4754-2002)的通知》(国统字[2002]044号)的规定，工业包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业等;其他企业是除了工业企业外的其他类型企业，包括服务企业、商业流通企业等。
第三，从业人数和资产总额是否符合标准。根据要求，从业人数一般按企业全年平均从业人数计算，资产总额一般按企业年初和年末的资产总额平均计算。
第四，应纳税所得额是否符合要求。由于企业所得税实行按月或按季度预缴、年度终了后汇算清缴方式，因此主管税务机关一般是在纳税年度终了后，根据企业当年有关指标，再来核实企业当年是否符合小型微利企业条件。企业当年有关指标不符合小型微利企业条件，在年度汇算清缴时要补缴其减免的所得税额;当年符合小型微利企业条件的，企业下一年度预缴申报时可直接按小型微利企业政策进行申报。
综上所述，如果企业2009年已经具备小型微利企业的资格，年应纳税所得额在3万元以下，2010年企业就可以享受《意见》中规定的税收优惠。
进口设备免关税，必须投资国家鼓励项目
《意见》明确，中小企业投资国家鼓励类项目，除《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，所需的进口自用设备以及按照合同随设备进口的技术及配套件、备件，免征进口关税。
需要注意的是，随着我国技术装备水平的不断提高，《国内投资项目不予免税的进口商品目录》版本修订频率也不断加快。在经过多次修订后，目前的版本为2008年初颁布的《国内投资项目不予免税的进口商品目录(2008年调整)》，该目录已从2008年12月15日起开始执行。中小企业如果有从国外进口的自用设备及其配件、备件，要获得关税减免，设备必须符合新版本目录的规定。
税收专家介绍，2008年版的新目录与以前相比，新增了36个不予免税的条目。涉及的设备主要包括两部分：一是此前按照国务院关于加快振兴装备制造业的精神，对农业机械、石化、煤炭综采、输变电设备等国内已能生产的重大技术装备;二是近年来国内已能满足需要的设备，如港口机械、飞机装载设备、测量仪器、数控装备等。企业在进口设备前，应对照目录审慎选择设备项目，争取最大程度地利用优惠政策。
城镇土地使用税减免，须报省级税务部门审批
2006年国务院发布的新《城镇土地使用税暂行条例》(国务院令第483号)第七条明确规定，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务总局批准。新《城镇土地使用税暂行条例》从2007年1月1日开始提高了城镇土地使用税的单位税额，最低提高了2倍，并且对内外资企业一视同仁。
但是，由于受到国际金融危机的影响，自去年下半年以来，沿海地区很多企业，特别是出口型生产企业，销售收入下降、利润大幅减少、多数甚至出现亏损，部分企业的生产经营处于停产、半停产状态。在此种境况下，增加的城镇土地使用税让一些企业感到难以承受。据了解，广东省、厦门市政府已经在今年上半年分别出台政策，对部分困难企业在一定期限内减免城镇土地使用税。
有关专家表示，虽然城镇土地使用税减免不是新政策，一些地方政府也出台了减免税政策，但由于该税种目前是我国房产保有期间为数不多的税种之一，国家出于调控房地产市场的目的，2007年2月财政部和国家税务总局曾下发文件强调，地方政府要严格控制对城镇土地使用税的减免。因此一些企业的减免税申请实际上较难获得批准。此次《意见》规定，中小企业缴纳城镇土地使用税确有困难的，可按有关规定向省级财税部门或省级人民政府提出减免税申请。专家预测，《意见》发布后，上述状况可能会有所改善。
延期缴纳税款，企业须有特殊困难
《意见》规定，中小企业因有特殊困难不能按期纳税的，可依法申请在3个月内延期缴纳。
据了解，这一扶持政策也并非新政策。《税收征管法实施细则》第十八条已有专门规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。
税收专家表示，不是所有的企业都可以申请延期缓缴税款，只有在因“特殊困难”造成短期资金周转困难的，才可向主管税务机关提出延期缴税申请。根据相关规定，“特殊困难”主要包括三个方面的内容。一是因风、火、水、震等严重自然灾害和其他意外事故等不可抗力事件，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大的影响;二是因三角债或债务链造成短期货款拖欠，国家调整经济政策和有关税收政策对某些纳税人产生直接影响，企业转制、改组等原因造成资金周转困难，致使出现当期货币资金在扣除应付职工工资、劳动保险费后，不足以缴纳税款;三是按规定可以享受减免税优惠政策的企业，在未接到正式批件期间实现的税款。需要注意的是，同一纳税人应纳的同一税种的税款，符合延期缴纳法定条件的，在一个纳税年度中只能申请延期缴纳一次。