建筑企业如何抵扣增值税

建筑服务业之前的增值税税率为11%，货物销售的增值税税率为17%。2018年5月1日之后，建筑业税率调整为10%，货物销售税率调整为16%。但是，税率的下调没有改变增值税的抵扣原理，税负会比之前略有小降。
增值税的计算方法
甭管什么行业，增值税计算原理是一样的，这点没有什么异议。以下三个核心公式搞明白了，建筑业增值税计算也就水到渠成，一点也不复杂。
①应交增值税=销项税－进项税
②销项税=含税销售额÷（1+10%）*10%
②进项税=含税进项额÷（1+税率）*税率

扩展资料：
一、凭证条件
税法规定的扣税凭证有：增值税专用发票，海关完税凭证，免税农产品的收购发票或销售发票，货物运输业统一发票（或者部分实施“营改增”地区的运输业 ）。
另外，根据财税[2012]15号通知，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。因此，取得购入增值税税控系统增值税专用发票以及税控软件维护费的地税发票也可以抵扣。
二、时间条件
一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票以及其他需要认证抵扣的发票，必须自该专用发票开具之日起180日内认证，否则，不予抵扣进项税额。
进口货物：一般纳税人取得海关完税凭证，应当在开具之日起90日内后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额；
一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关收款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对，实行“先比对后抵扣”。纳税人取得2009年12月31日以前开具的增值税扣税凭证，仍按原规定执行。
参考资料来源：百度百科-增值税抵扣

　　建筑业增值税的抵扣办法
　　一、可抵扣增值税进项税的项目
　　发票要求
　　1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。
　　2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。
　　3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县(市)区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。
　　4. 抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。
　　原材料
　　材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用。
　　材料类别(列举)是否可抵扣增值税扣税凭证税率
　　钢材、水泥、混凝土是增值税专用发票17%
　　油品、火工品是增值税专用发票17%
　　原木和原竹是农产品收购发票或者销售发票13%
　　管理要点：
　　(1)2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度;
　　(2)各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购;
　　(3)所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%;所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。
　　周转材料
　　包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。
　　进项抵扣税率：
　　(1)自购周转材料：17%;
　　(2)外租周转材料：17%;
　　(3)为取得周转材料所发生的运费：11%。
　　管理要点：
　　(1)项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。
　　(2)各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。
　　临时设施
　　临时设施包括：
　　(1)临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等;
　　(2)临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线;
　　(3)临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路;
　　(4)其他临时设施(如：临时用地、临时电力设施等)。
　　进项抵扣税率：
　　(1)按照建筑劳务签订合同：税率为11%;
　　(2)如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料17%、分包11%;
　　管理要点：
　　临时设施应严格按照合同预算进行控制。
　　包清工，对方可以选择简易计税，税率3%，注意合同比价。
　　成本费用项目明细取得发票类型抵扣率备注
　　1、劳务分包(分包方为有建筑资质的公司)增值税专用发票11%
　　2、劳务分包(分包方为有建筑劳务资质的公司)增值税专用发票11%
　　3、劳务派遣费用增值税专用发票6%
　　4、对劳务队伍的考核奖励增值税专用发票11%或6%作为价外费用开票抵扣
　　管理要点：
　　原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同，禁止与个人签订劳务合同。
　　包清工，对方可以选择简易计税，税率3%，注意合同比价。
　　机械租赁
　　指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械(如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等)，包含设备进出场费、燃料费、修理费。
　　进项抵扣税率：
　　分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为17%。
　　管理要点：
　　(1)签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息;
　　(2)推行机械租赁电商平台集中采购。
　　专业分包
　　总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业，主要形式体现为包工包料，总包对分包工程实施管理。
　　进项抵扣税率：
　　建筑服务业为11%。
　　管理要点：
　　(1)专业分包的价款在计算预缴增值税时可以从总包价款中扣除;
　　(2)总、分包双方应签订分包合同，交项目财务部门进行备案。
　　差旅费-住宿费
　　核算员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。
　　进项抵扣税率：
　　(1)住宿费用：6%;
　　(2)旅客运输服务，即机票费、车船费等：不得抵扣;
　　(3)餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等：不得抵扣。
　　管理要点：
　　(1)实行定点接待的单位，与酒店签订定点合作协议，按月结算、开具增值税专用发票、付款;
　　(2)职工零星出差，也应取得增值税专用发票。
　　办公费
　　办公费指购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材(如墨盒、存储介质、配件、复印纸等)等发生的费用。
　　进项抵扣税率：17%。
　　管理要点：
　　由法人单位办公室通过电子商务平台集中采购。
　　通讯费
　　公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如：公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。
　　进项税率：
　　(1)办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费：11%，6%。提供基础电信服务，税率为11%;提供增值电信服务，税率为6%;
　　(2)邮寄费：11%，6%。交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6%。铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。
　　管理要点：
　　由办公室与指定通讯公司、邮递公司签订服务协议，由专人负责建立台帐进行日常登记，定期(按月)统一开具 后进行结算。
　　车辆维修费
　　(1)车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等。
　　进项抵扣税率：17%;
　　管理要点：由办公室等相关部门与维修厂家签订协议，实行定点维修，由专人负责建立台帐进行日常登记。
　　(2)油料费：管理用车辆发生的油料款。
　　进项抵扣税率：17%;
　　管理要点：由办公室等相关部门与中石油、、物资公司加油站等签订定点加油协议为司机办理加油卡充值，由公司定期进行结算。
　　(3)过路、过桥、停车费：
　　进项抵扣税率：11%;
　　管理要点：由办公室等相关部门统一办理不停车电子收费系统(ETC)定期进行结算。
　　(4)车辆保险费：
　　进项税税率：6%;
　　管理要点：在股份公司保险集中采购目录中进行比价招标形式采购。统一集中办理车辆保险业务，取得增值税专用发票。
　　租赁费
　　包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。
　　进项税税率：
　　(1)房屋、场地等不动产租赁费：11%;
　　(2)汽车租赁费：17%;
　　(3)其他租赁费，如电脑、打印机等：17%。
　　管理要点：
　　各单位应尽量租用增值税一般纳税人的相关资产，获取增值税专用发票。若出租方为小规模纳税人时，应要求其在税务机关 增值税专用发票，谨慎选用自然人的相关资产。
　　书报费
　　包括购买的图书、报纸、杂志等费用。
　　进项税税率：13%;
　　管理要点：
　　应由经办部门到邮政局、出版社等单位统一订阅，获取增值税专用发票。
　　物业费
　　包括机关办公楼保洁等费用。
　　进项税税率：6%;
　　管理要点：
　　经办部门应该明确划分办公用与职工福利部分，分别开具专用发票和普通发票。
　　水电气暖燃煤费
　　进项税率：
　　(1)电费：17%;(县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收，税率为3%)
　　(2)水费：13%;(自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水采用简易征收，税率为3%)
　　(3)燃料、煤气等：17%。
　　管理要点：
　　与地方供电、供水、供气等部门沟通，协商分开计量办公、经营、集体福利用水电气，分别开具办公楼、食堂等所用水电气的增值税专用发票和普通发票。
　　会议费
　　各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。
　　进项税税率：
　　(1)外包给会展公司统一筹办的，取得的发票为会展服务的 ，进项抵扣税率：6%(现代服务业“营改增”后，会议展览服务属于现代服务业中的文化创意服务);
　　(2)租赁场地自行举办的，取得的发票为不动产租赁服务的发票,进项抵扣税率为11%。
　　管理要点：
　　(1)应根据召开会议的要求，充分考虑成本效益，选择不同的方式;
　　(2)选择外包给酒店、旅行社等单位统一筹办的，应取得会务费增值税专用发票。
　　修理费
　　包括自有或租赁房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。
　　进项税税率：
　　(1)房屋及附属设施维修：11%;
　　(2)办公设备维修：17%;
　　(3)自有机械设备维修及外包维修费等：17%。
　　管理要点：
　　应由相关部门与具有一般纳税人资格的维修公司签订协议，定点维修，定期结算。
　　广告宣传费
　　进项税率：
　　(1)印刷费：17%;
　　(2)广告宣传费：6%;
　　(3)广告制作代理及其他：6%;
　　(4)展览活动：6%;
　　(5)条幅、展示牌等材料费：17%。
　　管理要点：
　　应由相关部门与印刷厂、广告公司等单位签订协议，定点采购，定期结算。
　　中介服务费
　　中介审计评估费：指聘请各类中介机构费用，例如会计师事务所审计查账、验资审计、资产评估、高新认证审计等发生的费用。
　　咨询费：指企业向有关咨询机构进行技术经营管理咨询所支付的费用，或支付企业聘请的经济股份、法律顾问、技术顾问的费用。
　　进项税率：6%。
　　技术咨询、服务、转让费
　　使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、技术服务、技术培训、技术转让过程中发生的有关开支。
　　进项抵扣税率：6%。
　　绿化费
　　指公司用于环境绿化的费用。如：采购花草、办公场所摆放花木等。
　　进项税税率：13%;
　　管理要点：
　　注意用于食堂、职工宿舍的不能抵扣进项税，已抵扣要做进项税转出
　　劳动保护费
　　因工作需要为职工配备的工作服、手套、消毒剂、清凉解暑降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等、以及按照原劳动部等规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的保护保健食品。
　　进项抵扣税率：17%;
　　管理要点：
　　(1)应注意区分劳动保护费与职工福利费的区别。劳动保护支出应符合以下条件：用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生;用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工;数量上能满足工作需要即可;并且以实物形式发生;
　　(2)由办公室等相关部门通过电子商务平台集中采购。
　　检验试验费
　　指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。
　　进项抵扣税率：6%;
　　管理要点：
　　应尽量选择集团四通检测公司进行试验检验。
　　研究与开发费
　　指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。
　　进项抵扣税率：
　　(1)研发劳务：11%、3%;
　　(2)研发设备、材料：17%;
　　(3)委托研发服务：6%。
　　管理要点：
　　应按照研发费核算办法，准确归集核算研发项目的相关投入，建立研发辅助账进行专项核算。
　　培训费
　　企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，包括但不限于企业购买的图书发生的费用，企业人员参加的岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用，这些费用如获取到增值税专用发票，则可以抵扣。
　　进项抵扣税率：6%。
　　安保费
　　(1)如聘请安全保卫人员费用：6%;
　　(2)为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用，监控室日常维护开支费用：17%。
　　取暖费
　　进项抵扣税率：13%。
　　财产保险费
　　为企业资产购买的财产保险。
　　进项抵扣税率：6%。
　　物料消耗
　　主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯、清洁工具、管理用具、包装容器等。
　　进项抵扣税率：17%。
　　安全生产用品
　　包括施工生产中购买的安全帽、安全带、安全防护网、密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、安全网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、交流接触器、漏电保护器、标准电缆、防爆防火器材等。
　　进项抵扣税率：17%。
　　管理要点：由安全部门根据施工生产需求选择定点定量采购。
　　财务费用
　　服务收取的费用。相关服务包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。
　　进项抵扣税率：6%。
　　管理要点：
　　各单位财务部门应与金融机构协商定期结算直接收费项目。
　　二、不可抵扣事项
　　(一)所有明确列入不可抵扣范围的支出业务应取得普通发票，不能要求对方开具增值税专用发票。
　　(二)用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费时，相关进项税额不允许抵扣。
　　(三)发生非正常损失时，相关进项税额和随之发生的运费不得从销项税额中抵扣。
　　非正常损失指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。各单位应加强相关资产的管理，完善相关制度，避免非正常损失的发生。
　　(四)取得合法凭证，但业务内容不属于可抵扣范围，主要有以下项目：
　　1.项目部食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品而发生的运输费;
　　2.项目工会组织的活动过程中发生的物品采购、租赁(场地或车辆租赁)或者慰问费等;
　　3.为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费;
　　4.自购的周转材料摊销;
　　5.机械使用费中外购设备折旧费、机械操作人员工资及附加费;
　　6.征地拆迁费及房屋、道路、青苗补偿费;
　　7.职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、个人学历教育培训、外聘人员工资、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出;
　　8.用于职工福利类的培训费、劳动保护费、水电气暖燃煤费、租赁费、书报费、修理费、广告费、物料消耗、取暖费等不得抵扣;
　　9.会议费中外包给酒店、旅行社等单位统一筹办，取得的发票为餐饮或娱乐业发票不得抵扣;
　　10.差旅交通费中机票费、车船费、因公出差的餐费及误餐补助等;
　　11.通信费中以职工个人名义开具的通讯费发票，为职工发放的移动话费补贴、电话费补贴;
　　12.车辆使用费中司机安全行车费以及用于集体福利的修理费、油料费等;
　　13.业务招待费，包括餐费、酒、招待用茶和礼品等;
　　14.折旧、摊销、排污费、诉讼费;
　　15.保险费中为员工购买的人身保险不得抵扣;
　　16.税金：包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等不得抵扣;
　　17.行政事业性收费;
　　18.财务费用：利息支出、汇兑损益、与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。
　　(五)其他不可抵扣事项：
　　1.不能取得合法的增值税扣税凭证的项目;
　　2.取得合法凭证，未在规定180日内进行认证;
　　3.财政部和国家税务总局规定的其他不可抵扣情形。
　　三、需要做进项转出的事项
　　1.上述已抵扣进项税额的购进货物、应税劳务、服务，事后改变用途(发生上述第二条不可抵扣情形)或者发生非正常损失，应将已抵扣进项税额从当期发生的进项税额中转出;
　　2.因进货退回或者折让而收回的进项税额，应从发生进货退回或者折让当期的进项税额中扣减;
　　3.管理要点：在发生进项税转出事项时应按照的规定逐级审批，做好台帐登记。

1、取得增值税专用发票需要确保"货物、劳务及服务流"、"资金流"、"发票流"三流一致。
2、收到的发票内容应完整,备注栏注明建筑服务发生地所在省、县(市)区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐。
3、 抵扣联不能污损,密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。

扩展资料1、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税3%。
2、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税3%。
3、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税 3%。
4、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税3%。纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照"其他现代服务"缴纳增值税。
参考资料来源：百度百科-增值税税率

首先要根据纳税人资格和计税方法的选择来区分：
小规模纳税人进项税额征收率为3%；
一般纳税人根据其计税方法的选择区分如下：
1.分包工程支出
1.1 专业分包，进项抵扣税率为10%。
1.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为10%。
1.3 清包工
（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。
（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为10%。
2.工程物资
工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以供应商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是16%，但也有一些特殊情况：
2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为10%、16%。
属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为10%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是16%。
2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为16%、3%。
购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为16%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。
2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为16%、3% 。
在商贸企业购买的适用税率是16%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%
3.机械使用费
3.1 外购机械设备进项抵扣税率为16%。
购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。
3.2 租赁机械
3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为16%，3%。
租赁设备，一般情况下适用税率为16%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。
3.2.2 租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为10%。
4.临时设施费
临时设施费，进项抵扣税率为16%、3%。
工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。
5.水费
水费，进项抵扣税率为10%、3%。
从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣10%的进项税。
6.电费
电费，进项抵扣税率为16%。
电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣；租赁房屋和施工现场业主的电表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。
7.勘察勘探费用
勘察勘探费用，进项抵扣税率为6%。勘察勘探服务支出可以抵扣进项税。
8.工程设计费
工程设计费用，进项抵扣税率为6%。设计费支出可以抵扣进项税。
9.检验试验费
专业检测机构对样本进行检验和试验。检验试验费，进项抵扣税率为6%。
10.电话费
电话费，进项抵扣税率为10%、6%。
电信业适用两档税率，基础电信服务适用税率为10%，增值电信服务适用税率为6%。
员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项税，带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费，取得专用发票可以抵扣。
11.邮递费
邮递费，进项抵扣税率为6%。
快递费可以抵扣进项税，建议采用月结方式结算，较易取得增值税专用发票。
12.报刊杂志
报刊杂志，进项抵扣税率为10%。图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣，但是注意索要增值税专用发票。
13.汽油费、柴油费
汽油费、柴油费，进项抵扣税率为16%。
汽车、机械使用的燃料费用，是施工过程中不可缺少的成本支出，这些支出的进项税是可以抵扣的。但司机师傅自己单独分次加油，可能无法取得增值税专用发票，需要统一办理加油卡，在加油后凭卡或者加油凭证，再开具增值税专用发票。
14.供气供热费用
供气供热费用，进项抵扣税率为10%。 一般情况下，可以从供热企业拿到税率为10%的增值税专用发票；供热企业向居民免征增值税，不能抵扣。
15.广告宣传费用
广告宣传费用，进项抵扣税率为6%。
公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。
16.中介机构服务费
中介机构服务费，进项抵扣税率为6%。
聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项，注意要选择一般纳税人。
17.会议费
会议费，进项抵扣税率为6%。
公司召开大型会议，应索取会议费增值税专用发票，如果分项列示服务，单独开具餐费的发票，餐费的进项税不能抵扣。
18.培训费
培训费，进项抵扣税率为6%。
公司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用发票。
19.办公用品
办公用品，进项抵扣税率为16%。
企业的办公用品支出，也是成本费用中比较经常发生的，如果是从其他个人处购买，无法取得增值税专用发票，从商场、超市或电商平台购买，能取得增值税专用发票。
20.劳动保护费用
劳动保护费，进项抵扣税率为16%。
公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善公司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例如给员工购买个人防护用具，安全用品等用品，进项税可以抵扣。但要与福利费进行区别，如果是福利费就不得抵扣。
21.物业费
物业费，进项抵扣税率为6%。
物业费可以索要增值税专用发票抵扣，但必须是公司实际发生的。
22.绿化费
绿化费，进项抵扣税率为16%、10%。
为了美化办公环境，自行购买绿色植物，适用税率10%；如果是租用绿植的，适用税率为16%。
23.房屋建筑费
房屋建筑物，进项抵扣税率为10%、5%。
取得不动产，要区分对方不动产取得时间。在2016年5月1日之后取得的，适用税率为10%，公司可分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2016年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。
租赁不动产，要区分对方不动产取得的时间，在2016年5月1日之后取得的，适用税率为10%；在2016年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。
24.利息支出及贷款费用
利息支出及贷款费用，进项抵扣税率为6%。
贷款的利息支出，不能抵扣，与之相关的手续费、咨询费和顾问费都不允许抵扣。
25.银行手续费
银行手续费，进项抵扣税率为6%。
办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票。
26.保险费
26.1劳动保险费进项抵扣税率为6%。
应取得税率6%的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。备注：人身保险除特殊工种职工支付的人身保险费外，暂不可抵扣。
26.2车辆保险和不动产保险进项抵扣税率为6%。
应取得税率6%的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。
27.维修费
维修费，进项抵扣税率为16%、10%。
修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为16%；而对于不动产的修理费税率是10%。