现行会计制度与所得税法中有关固定资产核算的几点差异
- 1.外购固定资产的成本,包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
2.自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
3.投资者投入固定资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外。
4.确定固定资产成本时,应当考虑预计弃置费用因素。
弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定,企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出,如核电站核设施等的弃置和恢复环境义务等。
在税务处理上,企业应当按照下列原则确定固定资产的计税基础:
第一,外购的固定资产,按购买价款和相关税费作为计税基础。
第二,自行建造的固定资产,按竣工结算前实际发生的支出作为计税基础。
第三,融资租入的固定资产,按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付
款额现值中孰低者,加上承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用,作为计税基础。
第四,盘盈的固定资产,按同类固定资产的重置完全价值作为计税基础。
第五,通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组取得的固定资产,按该资产的公允价值和应支付的相关税费作为计税基础。
第六,除税法对特殊行业另有规定外,一般企业不允许预计弃置费用在税前扣除。
新《企业会计准则第4号－固定资产》定义：固定资产是指具有下列两个特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的：（2）使用寿命超过一个会计年度，与旧准则的区别有两点：一是对固定资产在价值数量上不再有限制标准，也就是不需要考虑2000，10000这些金额限制，二是将第二条改...
税收会计具有控制的基本职能，具体体现为：通过税收方法本身的规范性、严肃性，使税收业务符合规定的会计程序，从而达到控制的目的；通过税收会计反映的税收业务活动所涉及的国家政策、法规和制度来监督税收业务的合理化；通过税收会计提供的信息与预定的计划、目标相比较，及时发现问题并采取措施，使税收活动沿着...
因此，年终时企业需要按照税法规定进行纳税调整，以确保账目与税法规定相符合。对于那些尚未执行新会计准则的单位，仍可继续沿用原企业会计制度。然而，在费用列支标准上，仍需遵循所得税法规定的扣除标准。这意味着，尽管在会计处理上可能采取不同的方式，但费用的扣除上限和条件应与税法保持一致。这要求企业...
但税法规定应将在建工程试运营收入并入收入总额征收增值税、企业所得税等。一般情况下,当财务会计制度与现行税法规定的会计处理方法、计税范围等发生矛盾时,企业会计必须服从税法的规定,以现行税收法规为准,加以调整、修正和补充。在此应按照税法规定对会计处理方法进行调整:获得的试运营收入或按预计售价将能对外销售的...
会计与税法在处理企业财务时存在显著差异。会计信息的真实性和税法规定的应纳税额准确性，皆需通过两者的独立性来保证。根据《税收征管法》第二十条规定，纳税人和扣缴义务人若财务、会计制度与国家税务规定抵触，则应遵循国务院或税务部门的税收规定计算应纳税款。《企业所得税法》第二十一条进一步明确，在...
