说说增值税是否对企业利润产生影响

前几天，公司开会讨论决策设立子公司与分公司的利弊，在一个税负相对较高的国家，大家的话题自然就涉及到了税收筹划。当然，税收筹划肯定离不开增值税。参加讨论的人中大多数是没有财务背景，算我大概4个有财务背景且现时正干着这活儿。大家在讨论增值税对公司利润是否有影响时，挺有意思的是，没有财务背景的人都认为增值税对公司利润会带来较大影响，而除我之外的另外3个有财务背景的人，却认为增值税对公司利润不产生影响。没有财务背景的人，自然理不清什么流转税、价外税、销项税、进项税之类的概念，他们只是凭直觉：公司在交税时，有大把大把的银子出去，怎么会对公司利润没有影响呢？还有财务背景的除我之外的3个人认为，增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税,属于价外税.应纳税额=当期销项税额一当期进项税额,所以缴纳的增值税既不影响收入,也不影响费用支出等,所以对利润当然也没有影响。本人认为增值税对公司利润是有较大影响的。尽管增值税是流转税，实行价外核算，销项税额和依法可以抵扣的进项税额在企业的主营业务收入和成本费用之外的核算系统进行核算，而企业的净利润是收入减去成本、费用和损失后的余额，增值税与企业的净利润没有直接的关系。但是，企业因销售货物或提供工业性劳务而增加的现金流人量是增值税与价款的合计，在现金流入量一定的情况下，增值税销项税额与企业实现的收入成反向变化关系：增值税销项税额减少，意味着企业实现的收入额增多；增值税销项税额增多，企业的收入减少。所以，从税收筹划的角度看，增值税销项税额的多少还是与企业的净利润有很大的关系。增值税应纳税额对企业净利润影响的另一方面体现在进项税额的处理问题上。企业取得的进项税额如果能够抵扣，可以有效地减少企业的应纳税额；企业取得的进项税额由于不符合抵扣的条件或者未取得进项税额，相应的现金流出额就会因为得不到抵扣而计入相关的成本中，进而影响企业的净利润。最容易理解的是，按照现行税法规定，企业在计算缴纳流转税之后，还要依据当期计算缴纳的流转税额计算缴纳城市维护建设税和教育费附加，而城市维护建设税和教育费附加作为企业的产品销售税金及附加，需要企业在税前扣除，进而影响到企业的净利润。所以，无论一般纳税人还是小规模纳税人，只要经过税费筹划，合法地减少了当期企业应缴的增值税额，都会相应减少城市维护建设税、教育费附加的上缴数额并引起企业所得税税费的变化，进而对企业的净利润带来影响。同样，企业如果通过税费筹划合法地将应缴的流转税由增值税转变为营业税或者将营业税转变为增值税，都会因为流转税当期应缴数额的变化而相应地影响到企业的净利润。同样的道理，企业当期缴纳消费税的金额发生变化，其净利润也会发生相应的变化。与营业税、消费税不同的是，因为增值税是价外税，增值税应纳税额对企业净利润的影响，主要的在于附加税费对所得税的影响。因为营业税和消费税是价内税，营业税、消费税对企业净利润的影响，还包括主流转税种本身，需要从收入中直接扣除。再回到我们公司的讨论上，没有财务背景的人认为，由于有现金流出，所以增值税对企业利润产生影响，作为非专业人员，这样的理解是很正常，无可厚非。倒是那有着财务背景的几个同事，只是片面地从会计核算的角度去考虑，脱离企业经营的本质，也没有考虑公司的税收筹划，从而做出简单的判断，确实有损专业形象。其实，企业经营的本质就是赚钱，这个钱，主要体现在资产或权益（非所有都权益概念）的增加，相反，如果企业资产或权益减少了，就可以简单理解为企业没有赚钱，或少赚钱了。而企业交纳增值税，确实是白花花的银子出去了，如果这些银子不出去，留存在企业，肯定是成为企业的一项资产，看做企业经营的一项成果。而现在呢，仅仅由于我们利润核算与税收核算的分离，让企业一项确实存在的资产流出，形而上不影响企业的经营成果，这就严重背离了企业经营的实质。因此，我们目前正在执行的利润表体系，很有修改的必要。另外，我们研究间接税费对企业净利润的影响，不仅对企业进行税费筹划有很大的意义，而且对企业的购销决策也有一定的意义。