南方保健案会计师抗辩理由

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由于企业管理当局和投资者等利益相关者之间存在着信息不对称和潜在的利益冲突，管理当局有提供低质量甚至是不实会计信息的动机，而投资者等利益相关者又缺乏专业知识来辨别会计信息的真伪，因而独立的第三方即注册会计师对会计信息进行鉴证成为必然。作为公司治理生态环节中的关键一环──注册会计师审计是保证会计信息真实可靠的一道防线。然而，作为“四大”之一的安永会计师事务所却没能站好这个岗。

南方保健是安永会计师事务所的老客户，在已确定的南方保健涉案期间（1997年～2002年第二季度），安永一直为其审计，且一直发表无保留审计意见。在南方保健财务舞弊案曝光后，安永大呼“被骗、愤怒和无辜”。然而，正如华尔街媒体所指出的，南方保健至少虚构了25亿美元的利润，“如果你的委托人在长达数年的时间内犯下的数目惊人的会计差错，作为审计师，难道就没有一点责任吗？”审计失败，安永难逃其责：（1）安永没有严格遵循审计准则，保持职业上应有的审慎和怀疑态度，以至于面对若干明显的财务预警信号，安永每一次的处理都有失审慎。最明显的是，安永居然对3亿美元的现金虚增浑然不觉。（2）安永仅依靠特定的比率计算重要性水平并遵循多年的审计使用的重要性水平，而让谙熟审计流程的舞弊分子规避了重要性水平以“少吃多餐”的方法蒙骗过关。（3）安永缺乏形式上的独立性。直到南方保健解雇安永时，南方保健一直是安永会计师事务所伯明翰办事处的最大客户。2001年，安永向南方保健收取了370万美元的服务费，其中250万美元的咨询服务等非审计服务费远远超过了120万美元的财务报表审计费。可见，安永对于南方保健这一大客户是处处“迁就”的。比如，安永在南方保健执行审计时，对于南方保健做出的“注册会计师需要的资料只能向客户指定的两名人员（现已认罪）索要”这种不合理限制竟然屈从。而且安永的非审计服务费远远超过了审计服务费。按杜兴强（2004年）观点：残酷的现实揭示， 一旦注册会计师热衷于提供非审计服务，则其利益将很可能与企业管理当局的利益捆绑在一起，由此极有可能导致独立性丧失。一旦丧失独立性，作为公司治理生态中的注册会计师环节就如同虚设，失去了辨别会计信息可靠与否的基本功效。

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